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先案頭分析 再實地核查
某水泥集團公司主營水泥生產(chǎn)，企業(yè)產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，下設(shè)3家分公司。總公司采取資金統(tǒng)一、供應(yīng)統(tǒng)一、銷售統(tǒng)一的形式，3家分公司均為獨立核算、自負盈虧的法人。近幾年，該集團公司水泥產(chǎn)量及銷售量持續(xù)增長，水泥主產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模及市場覆蓋面居該市同行業(yè)之首。
該市國稅局日前對該公司進行檢查，準(zhǔn)備了一套“五四三”工作方案。“五”，即五步工作法。第一步是系統(tǒng)篩選，利用CTAIS系統(tǒng)中企業(yè)的申報數(shù)據(jù)與行業(yè)采集表的數(shù)據(jù)，運用評估模板篩選異常指標(biāo)；第二步是關(guān)聯(lián)比對，將測算的數(shù)據(jù)與企業(yè)申報的數(shù)據(jù)核對找疑點；第三步是實地核查，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點線索與企業(yè)人員約談或?qū)嵉卣{(diào)查來排除疑點；第四步是客觀定性，通過調(diào)查核實企業(yè)的違法違章行為，客觀地給予定性和適當(dāng)作出處理；第五步是認真分析，對發(fā)現(xiàn)的問題分析原因，向企業(yè)提出改進意見，警示類似問題發(fā)生。“四”，即設(shè)計四張自動運算excel工作底稿，分為兩個案頭《采集表》和兩個實地核查《分析表》。運用excel表格的公式和自動運算功能，對比分析該水泥行業(yè)的評估模板。“三”，即對該水泥行業(yè)納稅評估采用檢查核對法、配比推算法、定額測算法三種方法。
檢查人員將評估過程分成兩個階段，一是案頭分析，二是實地核查。在案頭分析階段，首先，運用CTAIS系統(tǒng)，對水泥集團下設(shè)的A公司的納稅申報、稅負、發(fā)票使用等數(shù)據(jù)進行梳理，提取涉稅數(shù)據(jù)。其次，通過四張excel工作底稿，進行企業(yè)內(nèi)外部指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集。內(nèi)部的數(shù)據(jù)主要包括化驗室臺賬、原材料投入量、水泥出廠臺賬、水泥和生料配比、行業(yè)能耗指標(biāo)等，外部數(shù)據(jù)是從經(jīng)濟管理部門和行業(yè)協(xié)會取得的企業(yè)生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)、電力部門信息等。再其次，結(jié)合采集和掌握的內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息，運用通用指標(biāo)，從不同角度對企業(yè)涉稅情況進行審核分析，短時間內(nèi)就找到了切入點。在實地核查階段，檢查人員實地采集了該行業(yè)的專業(yè)數(shù)據(jù)，錄入到實地核查分析模板。通過核對生產(chǎn)臺賬，材料入庫、出庫、銷售數(shù)量，銷售水泥數(shù)量與財務(wù)核算數(shù)據(jù)，從供電部門取得的企業(yè)的耗電量與企業(yè)財務(wù)賬耗電量，散裝水泥產(chǎn)量與財務(wù)賬水泥產(chǎn)量后，運用定額測算法，分析數(shù)據(jù)之間存在的差異。通過這一系列工作后，最終確定了企業(yè)因計算錯誤少計算產(chǎn)量和收入的涉稅問題。
檢查結(jié)果顯示，該公司2007年實際銷售量比賬上銷售量少0.45萬噸，2008年1月~6月有1.2萬噸收入沒有計入銷售額，扣除產(chǎn)品成本及稅費，2007年1月~2008年6月，A公司應(yīng)補繳企業(yè)所得稅12.5萬元，補繳增值稅70萬元。該公司2007年還有部分產(chǎn)品以成本價銷售給了關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.1萬元，補繳企業(yè)所得稅0.7萬元，補繳增值稅0.3萬元。
責(zé)任編輯：Sylar
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