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實際發生而未取得發票的費用是否可以在稅前扣除？
咨詢 年終之時，企業存在一些已經實際發生但暫時無法取得合法憑證的費用，按照會計核算原則，應當作為預計費用處理，但年末是否需要將其進行所得稅納稅調整？如果不需要調整，也就是不能稅前扣除，那么第二年是否可以繼續稅前扣除？
解答 《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]084號）第四條第（一）款規定，除稅收法規另有規定者外，稅前扣除的確認一般應遵循權責發生制原則，即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。該文第三條規定，納稅人申報的扣除要真實，是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據。
根據上述規定，企業納稅年度內發生的費用應在取得相應憑據的情況下，在當年度所得稅前扣除；如不能取得相應合法憑據的，則不能在稅前扣除，應做納稅調增處理。實務中，如果企業納稅年度發生的支出，在匯算清繳前能取得相應憑據的，一般可以在稅前扣除。
上述不得扣除的費用也不能在以后年度補扣，《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]079號）第一條規定：“企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣。”
責任編輯：Sylar
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