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以消費額抵房租的納稅籌劃要不得
案例：甲公司將臨街辦公樓的一至三層出租給乙公司用于經營餐飲，年租金100萬元，但每年因此繳納近40萬元的稅收讓甲公司覺得稅負太重（主要為營業稅、房產稅和企業所得稅），遂請稅務顧問進行籌劃。
稅務顧問在了解到甲公司每年在乙公司有20多萬元餐飲消費額的情況后，提出了這樣的方案：雙方采取訂立真假兩份合同的方法，真合同仍按實際租金額100萬元簽訂，但甲公司僅收取現金50萬元，其余50萬元乙公司同意甲公司用餐飲消費額及代甲公司辦理的過節食品等抵算，抵算額互不開票，甲公司僅按收取的50萬元現金開具租金發票；假合同的租金額則為50萬元，用于應付雙方的賬務處理和稅務局的檢查。而且稅 務顧問認為，由于此方法對雙方都非常有利，所以，斷定乙公司對此也一定會欣然接受，果不其然，兩公司一拍即合。實施第一年，甲公司在乙公司發生消費額28萬元，請乙公司代辦逢年過節發放給員工的食品等22萬元，另外按時收到了乙公司匯來的50萬元房租，甲公司也同時開具了50萬元的房租發票，可謂皆大歡喜。
次年6月，某稅務檢查組到甲公司例行檢查，在計算業務招待費是否超支時，發現甲公司被檢查年度的業務招待費不但未超支，而且比上年大幅下降了70%多，遂詢問財務部張經理，張經理說，受金融危機影響，他們公司去年的業務額增幅明顯放緩，發生的業務招待費也因此大幅下降，此解釋排除了檢查人員的懷疑。
但檢查人員進一步檢查后發現，甲公司的業務招待費支出雖然 降幅很大，但房屋出租收入也下降了50%，遂再次詢問張經理，張經理還是解釋為受金融危機的影響，公司經營情況不好，如果不降低租金乙公司就不再繼續承租，出于盤活資產的考慮，被檢查年度僅向乙公司收取一半的房租。出于責任心，檢查人員還是到乙公司進行了調查，調查的結果不僅證實了張經理的解釋，而且也看到了乙公司持有的另一份50萬元的房租合同，這說明甲公司可能不存在問題。
但是，具有高度責任心的檢查人員還是發現了破綻。一天下午，因需詢問情況而張經理又不在公司，在檢查人員提出請張經理回公司后幾分鐘，張經理就回到了辦公室，檢查人員很隨便地詢問了一句為何這么快就回來了，張經理也隨口解釋說在樓下陪客人用餐后多聊了一會兒，職業敏感讓檢查人員馬上意識到甲公司很可能采取了 相互抵消的辦法偷逃稅收，即甲公司可能將其在乙公司的消費額與部分房屋租金直接相抵不開票的辦法來偷逃稅收。隨即，檢查人員在查明被檢查年度甲公司發生的業務招待費中沒有其在乙公司的消費額后，正式約談張經理，說明已經發現的疑點，希望其能夠如實反映情況。至此，張經理不得不承認了采取真假兩份合同弄虛作假偷逃營業稅、房產稅和企業所得稅的事實。最終，甲公司和乙公司均受到了應有的處理和處罰。
分析：由于對房屋出租收入不僅要征收營業稅和房產稅，而且由于房屋出租收入在企業所得稅稅前可以扣除的成本、費用額很少，企業所得稅的稅負也很高，這就使得一些納稅人鋌而走險，為了規避房屋出租收入的高稅負而進行所謂的“納稅籌劃”.但要防止打著納稅籌劃的旗號行偷逃稅款之實，最終被 查出后，企業仍需補繳稅款。
在上述案例中，稅務顧問就不應為甲公司如此籌劃，這實際上不是在為企業進行正常的納稅籌劃，其本質就是在為企業偷逃稅款出謀劃策，這樣的納稅籌劃最終害了企業。
實際上，在日常經濟活動中，以不違反稅法規定為前提的納稅籌劃也不是沒有可能，如在上述案例中，甲公司就可以考慮用房屋投資乙公司然后再分利的方法來規避營業稅和房產稅，這樣稅負也會降下來。
但必須注意的是，納稅人一定要消除對納稅籌劃的一個誤區，即認為通過納稅籌劃能夠將稅負全部規避掉。筆者認為，企業希望一項納稅籌劃方案的實施沒有任何付出，甚至期望通過籌劃將稅負降低為零（如上述案例中的企業所得稅就無法回避），這是不現實的。
責任編輯：冠
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