【摘 要】煤炭企業基建財務方面存在著會計核算不規范、施工單位墊付工程款不合規、預留工程的質量保證金不規范、建設單位管理費支出不規范、資金籌措不及時等問題。進行基建項目全過程的財務管理,抓好基本建設前期管理是關鍵,強化基本建設項目過程管理是核心,做好基本建設項目完工決算是重心。

　　【關鍵詞】煤炭企業;建設項目;財務管理

　　1 基建財務方面存在的問題

　　第一,會計核算不規范。基本項目會計核算主要存在建賬不規范,使用會計科目不準確,項目建設成本核算不完整等問題。

　　第二,沒有開設銀行專戶存儲建設資金或者多頭開戶。財政部要求,同一個建設項目,不論其建設資金來源性質,必須在同一賬戶核算和管理。在實際工作中有的建設單位沒有專戶存儲建設資金,而是把建設資金混同在其他資金賬戶中一并核算;有的單位由于項目資金來源渠道、性質不同,造成多頭開戶,對同一個建設項目在幾個銀行開設賬戶核算建設資金,違背了基本建設財務管理的規定。

　　第三,對施工單位墊付工程款不合規。按照基本建設會計核算的要求,在項目尚未批準開工以前,可以支付前期工作費用(但不得支付工程款);計劃任務書已經批準,初步設計和概算尚未批準的,可以支付必要的施工費用;施工企業確需備料周轉金的,建設單位可根據合同規定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25%。建設單位支付的備料款,應根據周轉情況,陸續沖抵工程款。

　　第四,預留工程的質量保證金不規范。按照基本建設財務管理辦法規定,“建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金,待工程竣工驗收一年后再清算”。有些建設單位沒按規定預留質量保證金,工程質量有問題時很難向施工單位找回應扣回的款項,起不到約束施工單位確保工程質量的作用。

　　第五,建設單位管理費支出不規范。按照基本建設單位會計核算的要求,對建設單位管理費應實行“總額控制,據實列支”,有些單位的此項費用超預算較多,擠占建設成本,有的單位按計提金額列支,有的單位卻是從別的賬戶列轉支出,違反了建設單位管理費的使用規定。

　　第六,資金籌措不及時。地方配套資金到位遲緩,嚴重影響了建設進度及上級撥付資金的使用效益;工程價款結算不合規,沒有嚴格按照計量支付制度支付工程價款,而是為施工單位大額墊付資金,不按工程進度撥付建設資金;對工程結余資金管理不合規定。

　　2 基建項目全過程的財務管理

　　2.1 抓好基本建設前期管理是財務管理的關鍵

　　基本建設項目前期是基本建設程序中的重要階段,是項目成敗的基礎。為了確保基本建設項目決策的全面性和客觀性,財務管理與監督要抓好以下方面:①在項目建設階段。要根據國家、行業的宏觀經濟政策、財稅政策、企業收入結構、財務狀況審核項目,對設計單位招投標的審核和過程的監督,對項目前期費用預算的審核與支持的控制。由于前期工作具有階段性、變動性和隨時中斷性,必須對具體費用的發生進行實時有效的財務監督與控制。②在項目可行性論證階段。煤炭基本建設項目,財務管理與監督的重點是經濟上是否可行、項目概算是否合理合規、資金來源是否可信合法。因此,不僅要根據國家通用的指標判斷項目的財務可行性,還要結合行業特點、財稅政策進行綜合論證;還要根據國家規定對項目概算進行審核,防止“釣魚”和虛高,并認真審核融資方案,提出投融資合理組合方案;要結合基本建設項目的行業指標進行分析,從源頭上防止工程項目虧損,確保企業又好又快發展。③在立項審批階段。財務管理與監督的重點是“防腐”、“防變”。要強化費用預算的控制,敢于否決不合規項目,防止發生“超額”費用,防止通過行賄過關。更要防止為了過關,隨意修改項目基礎指標,造成建設項目先天缺陷。

　　2.2 強化基本建設項目過程管理是財務管理的核心

　　第一,資金籌措方案和投資計劃(預算)落實。煤炭基本建設項目的建設資金來源主要由項目資本金、借入資金構成。要審核自有資本金是否到位,列入年度預算中的貨幣資金預算;要審核招商引資的資本金出資合同(協議)是否簽署,與工程計劃是否匹配;要審核政府撥款或補助文件或批文是否拿到,如果不到位有無其他資金補充;要審核借入資金是否有銀行出具貸款承諾意向書,國外銀行貸款或國際金融組織貸款或發行債券的方案是否經有關部門批準;要審核年度投資計劃(預算)是否落實。只有資金與計劃落實了,才能同意開工建設。保證項目進入實施階段能夠按計劃、按進度及時供應資金,確保建設項目的順利實施。

　　第二,強化基本建設項目招投標的財務監督和管理。要審核參與競標企業的財務狀況,如資金實力與現金流量狀況、償債能力與企業信貸情況,以確認其有足夠財務履約能力,保證項目能夠按合同約定的工期完成,提高投資效果;要審核參與競標企業的社會信譽度,通過人民銀行、各類網絡進行社會信譽度調查,了解其未決訴訟、歸還貸款、往來拖欠、設備工藝等情況,對其進行客觀評價;要參與標的審核與招標全過程的監督特別是招標說明書的制定,要將雙方約定的資金、工期、驗收方法、材料供應、付款方式、質量標準及押金規定清楚。

　　第三,強化基本建設項目建造過程的財務管理與監督。要建立健全完善的內部控制制度,提高建設項目財務管理與監督的工作質量,保證建設項目資金監管有章可循,有法可依,提高建設項目會計核算質量和財務管理工作水平。通過內部控制制度明確內部機構的設置和領導分工,實現各職能部門及各個環節之間相互牽制,互相制約。特別要健全人、財、物管理制度、工程驗收制度,用制度來規范建設項目的各項經濟活動和管理工作。監督制度的執行,要按照制定的各項制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質量等進行檢查,并對現存的內控制度進行評價,不斷完善內部控制制度。

　　2.3 做好基本建設項目完工決算是財務管理的重心

　　煤炭基本建設項目按照批準的建設內容和設計全部完成后,要求組織項目完工驗收、移交投產,為確保建設項目新增資產價值正確全面反映投資者權益,要抓好竣工驗收和調試投產的財務管理與監督。要按照單項工程合同約定的工期、質量進行,特別要注重投產調試驗收情況,保證基建項目移交的完好性。抓好完工項目財產物資、債權債務的清理。基本建設項目完工驗收后,應對各種固定資產、設備、材料、債權債務及時清理和移交,并辦理規范的交接手續,做到工完賬清。做好基建項目尾工款的管理和監督。在基本建設項目主要工程完工驗收后,仍然會有部分零星工程在建,此時容易發生管理松懈現象,要像對待主體工程一樣的驗收標準和付款程序。對于工程質量保證金,必須達到合同規定的保證年限,經有關部門驗收確認后,方可付款。要抓好基建項目決算的管理和監督。嚴格按照財政法規編制決算報告和決算編制說明,對基本建設項目資金使用情況、項目完成晴況、預算執行情況進行分析與評價;要按規定分配處理結余資金和結余物資,預留好尾工款和質量保證金。

　　參考文獻:

　　孫淑娜.加強企業基本建設項目財務管理[J].冶金財會,2009(4).