現代企業財務分析中存在的問題及改進方法探討

來源: 余璇編輯： 2010/09/27 15:58:55　　字體：大小

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　　摘要：企業財務分析是指企業根據信息使用的目的不同,從財務角度入手,比照目標和標桿指標,對企業生產、經營和財務活動進行專業分析,揭示活動結果與目標的差異,探求產生差異的驅動因素,提出可供選擇的解決方案的過程。本文就現代企業財務分析中存在的問題進行了分析,并提出了改進方法。

　　關鍵詞：現代企業管理財務分析財務報表

　　1. 前言

　　隨著我國市場體制的逐步完善,財務制度的管理越來越趨于規范化。企業的生產經營活動面臨市場經濟的多重考驗,財務分析對于企業經營管理和銀行信貸管理來說,更加重了管理的重要性和現實性。筆者認為,財務分析是指財務分析主體利用會計資料及與之有關的其他數據資料,通過計算財務指標,采用一定的方法對企業財務活動中的各種經濟關系及財務活動結果進行分析、評價,為財務決策、財務診斷、咨詢、評估、監督、控制提供所需財務信息,其實質是財務分析主體對會計信息進一步進行加工、運用的過程。在此過程中,財務分析主體對財務分析的要求就是財務分析所要達到的目的。

　　2. 現代企業財務分析中存在的問題

　　(1) 重視不足,企業分析人員的地位不高

　　據相關權威調查,在我國有65 %的企業基本不做財務分析,50 %的企業一年只做一次簡單的財務分析,甚至有些企業領導和財務人員認為,本企業的所有財務及業務資料都是在自己的全程參與和控制之下形成的,情況清楚,無需再做什么財務分析。同時,由于企業管理層諸多思想上的誤區,表現為財務人員在企業管理序列中的地位不高,缺乏話語權。

　　(2) 資料來源方面的問題

　　① 會計處理方法的不同會使不同企業同類報表數據缺乏可比性,從而使財務分析結果有差異。

　　②匯總數據不能直接反映企業財務狀況的情況。企業財務報表中的數據是分類匯總性數據,它不能直接反映企業財務狀況的詳細情況。

　　③ 資產負債表與損益表所反映的時間不同。以比率的形式將兩種報表的數據比較,可比性程度不一致。

　　(3) 財務分析方法方面存在的問題

　　財務分析的基本方法有比率分析法和比較分析法,無論是何種方法均是對過去經濟活動所進行的反映。另外,會計報表使用者取得會計報表的時間,與業務發生的時間就時隔更長了,可謂時過境遷,因此,用過去的數據去判斷企業目前甚至將來的財務狀況,往往不切實際。同時,可比性是兩種分析法的靈魂,只有具有可比性的指標采用比較分析才有價值,而由于報表數據的局限,不同企業甚至同一企業不同時期的數據均缺乏可比性,從這個意義上說,兩種分析法的運用必然受到影響。

　　(4) 手工進行財務分析,成本高,耗時多

　　進行財務分析所依據的資料,除財務報表以外,還會涉及日常核算資料(憑證、賬簿等) 和生產技術方面資料。但是,在會計電算化尚未普及、系統不完善、效率不高的情況下,財務分析的工作仍主要由手工執行,憑手工對龐大的日常數據進行財務分析成本高、耗時多。

　　3. 解決現代企業財務分析中問題的方法

　　(1) 財務分析應該引起公司企業決策者和財務人員的足夠重視

　　決策者和財務人員要把企業財務分析提高到一個更高的層次,落實其在企業正常運作過程中應起到的重要作用,努力做好財務分析的各個方面,為會計信息使用者提供可靠的會計信息。

　　(2) 確保財務數據的真實

　　① 進一步完善財務報告體系。以資產負債表、損益表、利潤表等作為基本報表反映企業的經營情況。同時,應更加注重對財務狀況說明書的編制工作,其信息披露應反映企業的生產狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息以及企業未來發展前景的預測,受物價變動影響的因素等。

　　②把經營情況與財務指標結合起來分析。僅從財務指標數值上無法看出企業經營的具體情況,這些數值本身的意義是有限的。只有詳細分析財務報告及其他信息來源中與該企業經營情況有關的信息之后,把經營情況與財務指標結合起來分析,才能對財務報表數據做出更深層次的理解。

　　③詳細分析會計報表附注。財務報表中的數據都是匯總數據,要了解這些數據的具體內容,必須詳細分析會計報表附注中的細分內容,這樣才不會被匯總數據表面所蒙蔽。

　　(3) 財務分析方法的改進

　　① 注意對企業所處行業環境和競爭優勢的分析

　　行業環境對本行業的所有企業都起著決定性的作用,當一個行業屬于朝陽產業,即使財務報表反映的企業的資產負債率較高,利潤率較低,但由于具有廣闊的發展前景,仍易于借到資金償還債務。