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財務控制對整個企業集團發展的重要意義
一、企業集團財務控制的意義
1、是實現企業理財目標的需要。企業理財目標是企業理財活動所要達到的目的,是評價企業財務活動是否合理的標準。財務活動的內容隨環境的變化而變化,相應的理財目標也必然發生變化。因此,在確定企業的理財目標時,要考慮到企業的整體利益,處理好局部利益與全局利益的關系。
2、是保證企業進行業績考核的科學性和正確性的需要。企業進行業績考核是十分重要和必要的,考核的科學性和正確性更直接影響到整個企業激勵機制的有效運行。因此建立一套公正、公平、科學合理的考核體系和方法就顯得十分重要了,而這套體系與方法的建立主要依賴于財務控制。
3、是防范企業財務風險的需要。在企業的財務管理實踐中,企業的財務活動無疑都存在著財務風險,如何防范、控制整個企業的財務風險是企業財務部門的重要職責,建立實施科學的企業財務控制體系是防范、控制整個企業財務風險的有力手段。
二、企業集團財務控制的原則
1、以集團組織多層為基礎,實現財務控制系統聯動放大效應性。與企業集團的組織多層級特點相對應,集團財務活動也有多層性特點,母公司、子公司、關聯公司都有自己相對獨立的財務活動,各層級有相對應的財務系統。企業集團中,母公司居于集團的核心地位,通過自身的財務控制而調節和控制子公司的財務經濟活動和生產經營活動,使子公司的所有活動都服從集團的總體目標。這種財務控制延續傳遞作用效應的過程實質上已產生了放大效應的作用,起到了資金杠桿作用。
2、體現財務控制系統的分級控制。集團的財務控制系統應體現出分級控制的特點:一是由決策單元組成的控制體系是梯階結構的,它除最高一層外,每一層上均有若干單元平行地運行;二是各級控制均有相應的各級目標,它們組成了一個目標體系;三是信息處理具有由上而下的優先順序,上一級控制的信息是下一級的指令,分級控制的每一級都要吸收一定量信息,各級控制在功能上越獨立,吸收信息就越多,控制的效率有就越高。
3、堅持控制與激勵相結合。為了防止代理人即經營者發生“道德風險”和“逆向選擇”,除了采取控制監督手段外,另一個有效方法就是激勵。所以財務控制系統的實現方式應該是一系列激勵措施與約束手段的統一。企業集團財務管理的集權與分權的協調情況,從深層次看也就是財務的激勵機制與約束機制的配套運用情況。
三、企業集團財務控制的策略
1、強化集團內部審計制度。集團公司的內部審計是企業集團財務控制的有效措施,是監督企業內部會計控制是否嚴格執行,促進內部會計控制制度不斷完善的重要力量。科學合理的組織內部審計,對內部會計控制制度的評審,提高審計效率,判斷識別潛在的隱性的經營風險、財務風險,提醒監督經營者正確履行職務,增強風險防范意識,并促進企業集團內部控制制度的進一步完善。一是企業集團的內部審計模式。集團公司可以設置總審計師為“龍頭”,以集團總部獨立審計處為“中心”,在分公司和子公司設立專兼職機構的網絡體系,獨立進行內審工作。二是企業集團的內部審計方法。企業集團為了充分發揮內部審計力量的作用,可以參考銀行貸款信用等級管理辦法,在集團內實施內部審計信用等級制度,并制定相關的內部審計信用等級制度的實施方法和內部審計信用等級評定細則。
2、實行預算控制。預算是財務控制中目標管理的有效手段。預算的制定要以財務管理的目標為前提,根據企業的發展計劃規劃生產經營活動,并通過計劃的形式,具體系統地反映出企業為達到經營目標所擁有的經濟資源的配置情況。預算的編制就是將企業經營目標的主要指標分解、落實到每一個責任單位,并作為對各責任單位經營管理業績進行考核評價的依據。集團公司可根據子公司的組織結構、經營規模以及公司成本控制的特性進行預算控制。
3、進行授權控制。授權控制是通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額,特別是對有些易造成損失和資產流失的重要項目做出明確的規定,做到有章可循。同時,母公司應建立、健全子公司對外投資、貸款的立項、審批、控制和檢查制度,并重視對投資、貸款項目的跟蹤管理,以規范子公司的投資、貸款行為。對子公司的授權管理原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任,對授權之外的行為不予認可。授權通知書除子公司持有外,還應下達公司相關部門,據以對需授權的業務嚴格執行。通過授權控制,可以督促子公司日常財務活動的規范動作,從而保證企業集團整體的有序運行。
4、進行股本結構控制。一般而言,母公司可根據各子公司的生產產品、經營領域以及對集團公司的重要程度,決定其投入到各子公司的股本比例。對集團有重要影響的子公司可考慮全資控制;而關聯程度相對低一些的子公司可考慮控股。控股又可分為兩種:一種是以50%以上的股權實施絕對控股,另一種是以掌握眾多股東中最大股份的方式實施相對控股。母公司還需要根據自己的實力來通盤考慮其投入到下屬公司的整個投資額以及投資的分散程度。
5、完善各項指標考核體系。子公司在獲得運用集團公司投入的資本金進行經營活動的權利后,不但要確保資本金的安全和完整,還必須做到盈利,完成集團公司下達的投資回報指標。集團公司為確保投資回報的順利實現,可以從以下兩個方面著手:一是合理確定投資回報率,確保資產保值增值。二是建立各項財務指標執行情況的指標管理體系,使考核和監督控制體系不斷完善和科學化。其主要指標包括:現金比率、經營凈現金比率、流動比率、不良資產比率、資產損失比率、凈資產收益率。
責任編輯：鬼谷子
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