新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
清查“小金庫”要善于從賬內向賬外延伸拓展
當前行政機關、企事業單位“小金庫”的存在形式多種多樣，保密措施好，透明度低，隱蔽性強，往往賬面上處理得很干凈，尤其是實行會計集中核算后單純通過審閱會計賬目和會計憑證不容易被發現，因此清查“小金庫”不能僅局限于對會計資料的審查，要注重賬內賬外相結合，尤其是賬外延伸拓展很重要。
一是要從查看被審計單位的會議記錄、合同協議、工作報告等方面實現突破。審計進點后，審計人員要關注被審計單位的會議記錄、協議、工作報告等賬外資料，注意發現線索。如我們在對某機關單位進行領導干部經濟責任審計時，發現該機關會議記錄中記載對下屬幾個單位水電費實行由主管部門統一收取統一支付的管理模式，但在賬面上卻只有支付水電費的情況，未發現從下屬單位收取水電費的記錄。利用掌握的線索，審計人員找來相關人員進行詢問，終于牽出一個利用自制收據從下屬單位收取水電費、房租費以及其他攤派費用等金額達103.5萬元的“小金庫”。
二是要從對被審計單位資產監盤中實現突破。盡管對被審計單位的資產進行監督盤點比較麻煩、繁瑣，但這道程序對清查“小金庫”非常有效。首先對固定資產進行監督盤點，看是否有賬外資產，并且要到現場實地查看，看其資產的新舊程度、所有權和使用權情況，邊看邊詢問，重點關注門面房，看其是否出租、出售，以及出租、出售收入是否全額入賬。如我們在對某事業單位進行財務收支審計時，通過對固定資產進行現場監督盤點發現，固定資產賬實不符，存在資產賬外運行的情況，經過詢問和深查，終于挖出一個將資產出租、出售收入設立的“小金庫”。其次對庫存現金和有價證券進行突擊盤點，必要時可在第一次盤點后再殺個“回馬槍”，出其不意，攻其不備，對存放在保險柜里的現金、有價證券、存折、票據、證件等所有資料要一一查看，不能漏掉任何蛛絲馬跡。對庫存現金進行突擊盤點是清查“小金庫”最常用最有效的辦法之一。
三是要從對相關單位進行延伸調查中實現突破。在對被審計單位的收入、支出進行審計時，要注重到相關單位進行延伸調查，核實其收入、支出的真實性、合法性。如我們在對某單位進行財務收支審計時，發現其賬面列支的會議費、培訓費數額較大，在決定對所涉及的承辦單位某酒店進行延伸調查后發現被審計單位與該酒店串通，虛開發票轉移資金36萬元，設立“小金庫”，用于發放職工福利和請客送禮。
四是要從審計線索資源整合利用中實現突破。要注重將審計機關內部各個業務部門掌握的審計線索進行收集整理，形成線索資源加以整合利用。如我們在對某機關單位進行經濟責任審計時，其他業務部門提供了一個線索：該被審計單位使用自制收據在鄉鎮收取攤派費用。根據這一線索我們順利查出了一個設立多年的“小金庫”，收繳賬外資金71萬元。
五是要從審計暗訪中實現突破。對于收費對象為自然人的被審計單位進行審計時，可以通過暗訪收費對象來達到審計目的。如我們在對某學校進行財務收支審計時，通過暗訪學生和學生家長，查出學校采用不開任何收據向學生收取試卷費、資料費、補課費、班費等費用設立的“小金庫”，涉及金額52萬元。
除此之外，我們還可以使用審計公示、獎勵舉報等多種方式方法來尋求清查“小金庫”的賬外拓展突破。
【我要糾錯】 責任編輯：lcl
下一篇：會計師事務所客戶關系管理策略
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號