一、經濟環境的變化需要價值鏈會計實時控制系統

　　會計控制是企業管理的組成部分，它的理論和實務是隨著經濟環境的變化及管理的需要而不斷發展變化的。R.H蒙哥馬利在二十世紀初期提出了“內部牽制理論”，其核心思想在于賬目間的相互核對并實施崗位分離。這在早期被認為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法，主要包括實物牽制、物理牽制、分權牽制和簿記牽制。之后，這種控制理論不斷發展和完善。上世紀七十年代，企業的內部控制劃分為會計控制和管理控制。到了八十年代，將內部控制劃分為內部管理控制和內部會計控制的提法又被“內部控制結構”所取代。二十世紀九十年代之后，美國的“發起組織委員會（COSO）”提出了“內部控制—整體框架”的研究報告，認為內部控制以會計控制為核心，會計控制和管理控制日益融合且密不可分。

　　控制理論之所以發展得如此迅速，是因為經濟環境發生了很大的變化。二十世紀八十年代以來，以計算機、通信技術和網絡技術為代表的信息技術迅猛發展和廣泛應用，引發了全球范圍的“信息革命”，人類社會進入到了信息時代。信息技術日益滲透到經濟和社會活動的各個方面。在這個過程中，會計控制理論為了適應這種變化，大量吸收了控制理論、信息理論、系統理論、管理決策理論、經濟理論、組織理論等現代科學理論，在利用會計控制實現保護會計信息質量的同時，已經開始研究利用會計控制促進企業經營效率和效益目標的實現。

　　進入二十一世紀以后，信息技術革命和經濟全球一體化的大趨勢給各國的經濟發展帶來深刻的影響。企業既面臨著新的機遇又面臨著嚴重的挑戰。生產過剩已呈現出全球化的趨勢，消費者對產品的要求趨于多樣化和個性化；企業的競爭從產品發展到顧客；從傳統工業時代的“規模取勝”發展到信息時代的“速度取勝”；從單個企業的競爭發展到價值鏈和價值鏈之間的競爭，企業管理的范圍不但包括自身的資源，還要延伸到價值鏈上的供應商、銷售商、服務商和客戶；從競爭的范圍來看，已經從區域競爭發展到全球競爭；為適應上述發展變化，企業的管理也從傳統的發展到信息化管理，將信息技術與管理融合以提升企業的管理水平。在這樣的大背景下，傳統的注重事后控制和企業內部控制的會計控制系統已經不能適應管理的需要了，取而代之的則是實時的、從整個價值鏈的角度來控制的價值鏈會計實時控制系統。

　　二、信息技術的發展為會計實時控制提供了技術支持

　　企業管理理論的發展離不開信息技術的支持。在21世紀這個信息時代，計算機網絡技術、數據庫技術、以及包括企業資源計劃（ERP）、供應鏈管理（SCM）、客戶關系管理（CRM）等管理軟件在企業中的廣泛應用，極大地促進了企業管理的發展。企業內部網（Intranet）的建立與運用使企業內信息得以共享，打破了企業內各部門間的界限，使企業組織漸趨扁平化、網絡化；企業通過因特網（Internet）以及基于因特網的EDI（電子數據交換）、電子商務等，可以方便、實時、低成本地與顧客交易，更直接地把握顧客的需求，使企業與顧客的交流和交易方式呈現出新的特點；企業與企業之間可以利用網絡技術建立動態聯盟，形成虛擬企業，增強競爭能力。強大的數據庫技術，使數據庫成為企業存儲和管理數據的黃金寶庫。功能完善的ERP系統以及不斷推出的SCM、CRM等管理軟件，成為支持企業全面有效管理的可靠平臺。網格技術的發展將使價值鏈上各企業之間的遠程計算和遠程控制成為可能。上述信息技術都為價值鏈會計實施實時控制提供了技術上的可能。

　　三、價值鏈會計實時控制是會計理論發展的需要

　　會計控制是當代會計的一項基本職能。會計控制不僅直接影響企業會計信息的可靠性、真實性、法律和法規執行的程度，而且影響到企業經營效率和效益乃至核心競爭力。而企業會計信息的可靠性、真實性、法律和法規執行的程度又直接影響到整個社會經濟秩序的正常運行；企業經營效率和效益的高低、核心競爭力的強弱又直接影響著社會的繁榮、經濟的發展和國家的強盛。但是傳統的會計控制模式卻越來越不能滿足企業的需求。財務會計無法全面反映企業價值的信息，如對無形資產信息以及非財務信息等披露不足，會計只是事后核算，不能實現事中的控制；管理會計中一些傳統的知識如“經濟訂貨量”、“昀佳生產量”受到挑戰，一些新方法如價值鏈、供應鏈管理等方法又無法相融。因此，在現行會計模式已經越來越不適應社會經濟環境的變化時，有必要重新審視我國現行會計模式，改革其中舊的不符合實際的部分，為會計理論增加新鮮的內容。在這種情況下，價值鏈會計應運而生，而實時控制是價值鏈會計所要實現的核心職能，價值鏈會計靠信息技術實現。那么，在當前價值鏈會計研究剛剛起步的情況下，研究基于信息技術的價值鏈會計實時控制是非常必要的。