一、環境會計的產生及其背景

　　1.環境與可持續發展的關系

　　1987年聯合國世界環境與發展委員會提出了可持續發展戰略，作為指導各國環境與發展實踐的共同戰略。所謂可持續發展是指既滿足當代人的需要，以不對后代人的滿足構成危協的發展模式，其實質在于限制調整人類的各種活動特別是經濟活動。在經濟社會的發展過程中解決各種環境問題，使經濟社會的發展建立在環境資源可以承受的基礎上，并促使其充分持久地發展，從而最大限度地滿足當代人和后代人的需要。環境與發展是當今社會的兩大主題。環境問題產生于發展，是一種歷史的必然，環境問題解決與發展，也是一種歷史的必然。沒有發展就不會有環境與經濟的矛盾和可持續問題的提出，應如何解決好環境與經濟的矛盾走出一條可持續發展之路呢？

　　2.企業與可持續發展的關系

　　企業從事經濟活動時就要和資源環境及服務對象發生關系。企業行為與資源環境的關系處理的好，就有利于社會的可持續發展，反之就不利于可持續發展。企業是可持續發展行為的對象。企業行為對國家的經濟，社會活動影響很大，在國家的可持續發展中起著十分重要的作用。企業是國家可持續發展戰略和行動計劃的主要執行者，比如各項經濟指標的發展、改善環境質量等多方面的任務均需企業來執行。

　　3.環境會計的產生

　　鑒于企業在環境保護和實施可持續發展戰略中的地位和作用，怎樣解決好企業在生產過程中的環境問題和經濟效益之間的矛盾，引起了廣泛的關注，會計理論界也將此列入了研究的范疇，導致了環境會計的產生。環境會計是指以貨幣為主要計量單位，以有關環境法律、法規為依據，研究經濟發展與環境資源之間的關系，并運用專門的方法，對企業給社會資源環境造成的收益和損失進行確認、計量、披露、分析以及可持續發展研究，以便為決策者提供環境信息的會計理論和方法。

　　二、我國建立環境會計的必要性

　　1.建立環境會計是企業可持續發展的需要

　　現在我們實施可持續發展戰略，就要求人們在發展經濟的過程中，首先以資源環境生態保護為前提，制定適當的發展步驟，以使社會與自然協調發展。這種發展模式將促使人們更加關注資源環境和生態，準確核算相應的投入與產出，要求人們建立一套完整的環境會計理論，并融合到會計核算體系中。建立和推行環境會計管理，能使企業在生產過程中自覺地注意自然生態環境保護，防止并積極治理污染。我國企業應通過提高生產效益，充分利用環境資源來謀求經濟發展，而不是以犧牲環境為代價追求自身的經濟利益。

　　2.建立環境會計是我國目前環境資源現狀的要求

　　空氣、水、土地及原始森林等自然資源是我們及子孫后代所共有的“特定資產”。這些“特定資產”有的不可以更新，有的雖然可以更新，但要付出巨大代價，所以資源總是有限的希缺的。我國最近三十年來加快了發展的步伐，由于相關措施不到位，導致對自然資源過度開采，肆意排放污水廢氣，環境污染日益嚴重。如何合理高效利用有限資源，認真治理污染已迫在眉睫。環境會計作為企業系統的組成部分，理應在環境開發、利用和平衡及提高環境質量等方面發揮著極其重要的作用。

　　3.建立環境會計是企業自身發展的要求

　　隨著國際經濟一體化，企業不僅面臨國內的競爭環境，而且必須接受世界經濟環境的挑戰。從當前國際社會的發展來看，人們更加重視生活質量，社會環境已成為企業健康發展中亟待解決的問題。由于污染的日益嚴重，企業的環境成本、費用與日俱增，產品定價不能不考慮環境影響，投資決策中納入環境因素已勢在必行。從企業發展的長遠來看，如果企業考慮了環境對其自身發展的影響，對自身的發展行為已做了規范，那么在將來便不會因環境成本、費用大增而受到嚴重影響，從而在未來的競爭中占據明顯的優勢。

　　4.建立環境會計可以樹立企業新形象創造良好的外部環境

　　企業借助環境會計對所投入的環保成本及預計產生的環境效益、環境績效進行披露，從而在公眾中樹立良好的形象。社會公眾通過了解企業對環境的表現，對企業的產品和形象會做出恰當的定位，并參與企業的管理。

　　5.建立環境會計能給各方面提供環境會計信息

　　政府和法律部門可通過環境會計信息了解企業環境污染和環境保護的情況，并通過制定環境政策和法律規范加強宏觀管理和控制。企業管理部門可以利用這些信息衡量自己對社會和環境責任的履行情況，從而實施正確的環境措施。投資者和債權人可利用這些信息評價環境措施對企業財務狀況的影響，從而對企業的環境風險和盈利前景做出全面和客觀的評價。

　　6.建立環境會計是企業走向國際的需要

　　環境問題是全球性的問題，環境保護也需要國際合作和交流，因此環境會計也是國際化會計。許多發達國家對環保相當重視，但是我們重視的不夠。傳統會計核算的方法未將環境資源列入資產核算，企業對“自然資本”忽視不計，造成企業對自然資源的無償占用和污染，以犧牲環境質量為代價虛增利潤。環境會計通過把企業利用的社會資源成本加入產品成本中，能較準確的核算企業生產成本，促進企業挖掘內部潛力，維護社會資源環境。對外資企業加強環境會計核算更可以防止資本的外流。因此企業要適應國際形勢，增強競爭力就需要建立相應的環境會計，從而更充分地參與國際競爭。

　　三、我國建立環境會計的可行性

　　1.在我國建立環境會計雖然有許多困難但還是有一定基礎的

　　在對企業家環境觀念及環境管理做的問卷調查中，可持續發展觀念已基本上得到多數企業家的認同。對于是否認為環境問題很突出的回答中，大多數企業并未充分認識到經營過程中造成的環境影響。關于公司是否具有環境管理目標或政策，大多數企業回答是肯定的。關于環境管理工作的組織實施情況，多數企業是由專門機構和專職人員的。這說明環境管理工作在企業是有一定基礎的，而且受到高層管理人士的重視。

　　2.環境會計和諸多學科在內容與研究領域上是交叉滲透的

　　環境會計是環境學與會計學相互交叉而形成的應用學科，它主要運用會計學和環境學的理論和方法，輔之以其他學科的理論方法，對經濟發展和環境保護進行協調。它的具體應用涉及到自然、經濟、技術各方面，不僅直接與會計學、環境學相關，更與數學、經濟學、生物學、技術科學、管理學等諸多學科在內容與研究領域上交叉滲透，從而產生多元化的理論方法體系。而這些相關學科在我國發展得已比較成熟，能夠適應建立環境會計需要。

　　3.環境會計與傳統會計相輔相成、相互聯系

　　環境會計將承襲傳統會計的基本理論和方法，遵循企業會計準則。近幾年來我國會計的基礎規范工作逐漸完善，新的企業會計準則更能反映新經濟形勢下的會計特點，這一切將為建立環境會計奠定良好的基礎，使得在建立環境會計的過程中，可以減少一些工作量，能夠更好地構建環境會計體系。

　　4.環境會計的建立得到政府的支持

　　雖然我國對環境會計的認識和研究都比較晚，但政府認識到這個問題后，立即給予了充分的重視，為會計學家、經濟學家提供了一個研究會計理論與實務的廣闊平臺。

　　四、促進我國建立及實施環境會計的建議

　　為適應世界經濟格局和結構的變化，實施可持續發展戰略，我們應組建綠色會計機構；進行綠色會計的試點工作；政府部門和有關機構應要求企業實施環境會計的同時，實行環境稅收制度，加大環境征稅力度；要做好推行環境會計的制度準備工作；實施對環境會計的審計；加強對環境會計宣傳教育；實行綠色會計獎懲制度；提高企業會計人員的素質；企業應建立環境財務管理的評價指標；企業應逐步提高環境會計信息的公布水平。此外，政府也應采取相應的措施：修改會計法，將環境會計核算和監督列入會計法；完善會計準則，將涉及環境的內容列入會計要素，成為必須披露的內容；健全會計制度，將有關環境原則進行設計使環境會計具有可操作性。

　　隨著社會的不斷進步，環境要保護，企業要發展。環境會計的實施在走上可持續發展的過程中起著不可替代的作用，勢在必行。環境會計將得到更廣泛的應用和重視，從而最大限度的發揮它的優勢，成為當代會計學中最有潛力的新領域。