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淺談貨幣資金內(nèi)部控制的基本內(nèi)容
為了規(guī)范各單位的內(nèi)部控制，加強管理，維護社會主義經(jīng)濟秩序，財政部起草了《加強貨幣資金會計控制的基本規(guī)定(征求意見稿)》。通過學習，談一些粗淺認識。
貨幣資金，是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。各企事業(yè)單位必須根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求，結(jié)合本單位的具體情況，建立健全并嚴格遵循貨幣資金的內(nèi)部控制制度。單位貨幣資金的內(nèi)部控制至少必須包括如下內(nèi)容：
一、職務(wù)分工控制這是貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。它包括：(1)會計人員應(yīng)負責分類賬的登記、收支原始憑證的復核及收付款記賬憑證的編制。(2)出納人員應(yīng)負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。每月末都要向銀行索要各存款戶的對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)內(nèi)審人員應(yīng)負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。(4)信用人員應(yīng)負責調(diào)查和審批顧客信用、保管匯票、提示收付款等。(5)會計主管應(yīng)負責審核收支業(yè)務(wù)；保管和使用單位及單位負責人印章。(6)單位負責人應(yīng)負責審批收支預算、決算及各項支出。其中重大支付應(yīng)集體審批。(7)電腦程序設(shè)計員應(yīng)負責程序設(shè)計和修改，不得負責程序操作，甚至不得出入財會部門。
二、貨幣資金收入控制。包括：(1)每筆收款都要開票。(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項應(yīng)及時送存銀行。(3)要盡可能采用集中收款方式，分散收款應(yīng)及時送交單位出納員。(4)不得坐支銷貨款。(5)出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
三、貨幣資金支出控制。包括：(1)每筆支出都應(yīng)有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核。(2)出納員支付每一筆款項都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。(3)各項支出都有預算或定額并嚴格執(zhí)行。(4)要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付。(5)支票簽發(fā)和印章保管應(yīng)分工負責。
四、貨幣資金保管控制。包括：(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員 (包括單位負責人)非經(jīng)單位領(lǐng)導集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。(2)要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額。(3)出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬工作，包括每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自已所保管的現(xiàn)金核對相符，經(jīng)常與會計核對賬目等。(4)要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點和核對銀行對賬制度，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。(5)所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并按順序使用，一次復寫，作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。
貨幣資金，是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。各企事業(yè)單位必須根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求，結(jié)合本單位的具體情況，建立健全并嚴格遵循貨幣資金的內(nèi)部控制制度。單位貨幣資金的內(nèi)部控制至少必須包括如下內(nèi)容：
一、職務(wù)分工控制這是貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。它包括：(1)會計人員應(yīng)負責分類賬的登記、收支原始憑證的復核及收付款記賬憑證的編制。(2)出納人員應(yīng)負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。每月末都要向銀行索要各存款戶的對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)內(nèi)審人員應(yīng)負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。(4)信用人員應(yīng)負責調(diào)查和審批顧客信用、保管匯票、提示收付款等。(5)會計主管應(yīng)負責審核收支業(yè)務(wù)；保管和使用單位及單位負責人印章。(6)單位負責人應(yīng)負責審批收支預算、決算及各項支出。其中重大支付應(yīng)集體審批。(7)電腦程序設(shè)計員應(yīng)負責程序設(shè)計和修改，不得負責程序操作，甚至不得出入財會部門。
二、貨幣資金收入控制。包括：(1)每筆收款都要開票。(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項應(yīng)及時送存銀行。(3)要盡可能采用集中收款方式，分散收款應(yīng)及時送交單位出納員。(4)不得坐支銷貨款。(5)出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。
三、貨幣資金支出控制。包括：(1)每筆支出都應(yīng)有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核。(2)出納員支付每一筆款項都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。(3)各項支出都有預算或定額并嚴格執(zhí)行。(4)要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付。(5)支票簽發(fā)和印章保管應(yīng)分工負責。
四、貨幣資金保管控制。包括：(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員 (包括單位負責人)非經(jīng)單位領(lǐng)導集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。(2)要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額。(3)出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬工作，包括每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自已所保管的現(xiàn)金核對相符，經(jīng)常與會計核對賬目等。(4)要嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點和核對銀行對賬制度，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。(5)所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并按順序使用，一次復寫，作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。
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