縱觀20世紀(jì)90年代以來發(fā)生的諸多銀行危機，我們發(fā)現(xiàn)，這些危機之所以發(fā)生，除了銀行的管理監(jiān)管不力以外，銀行內(nèi)控制度存在重大缺陷或現(xiàn)有內(nèi)控制度執(zhí)行不力也是一個非常重要的原因。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在我國仍屬于一個較新的領(lǐng)域，無論在制度設(shè)計還是在實際操作方面，都存在著不少的欠缺。 

　　一般說來，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指商業(yè)銀行為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對內(nèi)部各職能部門以及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。從國內(nèi)外金融機構(gòu)內(nèi)部控制的實踐和經(jīng)驗看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度一般包括六個方面的內(nèi)容，具體是：1、有效的決策控制系統(tǒng)：包括決策權(quán)力制衡機制和明確的經(jīng)營方針、制定各種管理政策、恰當(dāng)?shù)膷徫环蛛x和合理的授權(quán)分工等；2、有效的執(zhí)行保障系統(tǒng)：包括嚴(yán)格的工作程序和完整的信息資料保全機制；3、有效的監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)；包括內(nèi)部核查制度和預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)；4、規(guī)范的人事管理和措施；5、業(yè)務(wù)操作的電子化控制系統(tǒng)；6、獨立的有權(quán)威的內(nèi)部稽核系統(tǒng)。 

    經(jīng)過20多年的改革開放特別是近十年的銀行商業(yè)化改革，我國國有商業(yè)銀行基本上建立了以三道監(jiān)控線為基本內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，初步形成了一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機制。但與此同時，我們也應(yīng)該看到的是，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在我國仍屬于一個較新的領(lǐng)域，我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險以及銀行危機的需要。無論在制度設(shè)計方面還是在實際操作方面，我國商業(yè)銀行的內(nèi)控體系都存在著不少的欠缺。這些欠缺主要表現(xiàn)在：
 
    一、對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不夠深刻、全面 

    盡管內(nèi)部控制制度在審計等領(lǐng)域的運用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看，不少人對內(nèi)部控制制度的內(nèi)容尚知之甚少，對內(nèi)部控制制度在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章建制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部控制機制；有的商業(yè)銀行雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離。具體體現(xiàn)在：在把握內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制與經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制與自身發(fā)展的關(guān)系上，認(rèn)識上存在著偏差，管理上不夠規(guī)范，有的甚至把內(nèi)部控制與發(fā)展、內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)效益對立起來。在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險防范的抉擇中，側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，不切實際地貪求所謂的“規(guī)模經(jīng)濟(jì)”，一味強調(diào)爭取所謂的“生存發(fā)展空間”，盲目擴增營業(yè)網(wǎng)點，隨意擴大經(jīng)營范圍，致使違規(guī)經(jīng)營和賬外經(jīng)營屢禁不止，其結(jié)果是業(yè)務(wù)不按規(guī)定的要求發(fā)展，資產(chǎn)在規(guī)模越來越大的同時質(zhì)量卻每況日下，最終導(dǎo)致管理上的失控甚至是經(jīng)營和生存危機。 

    二、內(nèi)部控制制度不健全 

    我國現(xiàn)行商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度一個顯而易見的問題是內(nèi)部控制制度本身的不完善以及體系間的相互脫節(jié)，具體體現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間不僅是相互割裂的，有的甚至是相互抵觸的。如會計部門不能制約資金組織部門的資金成本，結(jié)果存款經(jīng)營“唯量是圖”，存款結(jié)構(gòu)越來越不合理，與銀行的利潤目標(biāo)嚴(yán)重背離；二是缺乏一個賞罰有度的激勵約束機制。目前有的銀行不僅對違規(guī)違紀(jì)人員沒有明晰的處罰條款，更無相應(yīng)的執(zhí)行主體。如多年以來對信貸人員放款造成風(fēng)險損失怎樣處理就無制度規(guī)定，致使有關(guān)人員的責(zé)、權(quán)、利脫節(jié)，放款的不收款，收款的不放款，貸款風(fēng)險無法得到控制；三是對管理者疏于管理。我國銀行的內(nèi)部控制制度一般是“控下不控上”，對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的約束主要靠他們的覺悟程度和思想道德約束。事實上并不是也不可能每一個管理者都有很高的自我約束能力。另一方面，銀行的管理人員憑借其地位，還會處于壟斷信息的優(yōu)勢地位。這樣一無自我約束二無外在控制，往往就會出現(xiàn)因為個別銀行管理人員濫用手中權(quán)力而給國家和人民造成重大損失的情況；四是內(nèi)部稽核機制不完善。從總體上看，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核仍然相對薄弱，更談不上存在強有力的內(nèi)部稽核機制。這首先表現(xiàn)為內(nèi)部稽核部門的獨立性和權(quán)威性不夠；其次表現(xiàn)為內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，監(jiān)管人員素質(zhì)不高；再次，內(nèi)部稽核面過窄，頻率偏低，履行職責(zé)滯后性比較嚴(yán)重。最后是表現(xiàn)為缺乏內(nèi)部控制的綜合評價體系。內(nèi)部控制的檢查評價機制是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，通過評價可以起到促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善和加強、保證內(nèi)部控制合理性和有效性的作用。但從我國商業(yè)銀行的實際情況看，目前國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)上更多著眼于完善和加強制度建設(shè)，對內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性以及執(zhí)行的效果往往缺乏有效的衡量、評價手段。因而如何借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，并結(jié)合我國銀行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境以及內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行積極的探索，摸索出一條內(nèi)部控制評價的途徑，已經(jīng)成為完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部稽核機制乃至內(nèi)部控制制度的重要任務(wù)之一。
 
    三、風(fēng)險管理系統(tǒng)不健全 

    風(fēng)險控制是我國銀行業(yè)內(nèi)部控制中的一個難點問題，也是我國銀行業(yè)內(nèi)部控制制度的一個比較明顯的薄弱環(huán)節(jié)。目前各金融機構(gòu)以整體風(fēng)險控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理處于軟約束階段。許多商業(yè)銀行僅僅滿足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，而對貸款發(fā)生時以及發(fā)生以后的具體風(fēng)險程度心中無數(shù)，缺乏以具體風(fēng)險評估及控制為核心的信貸風(fēng)險管理監(jiān)控、交易風(fēng)險管理監(jiān)控的手段，管理制度和評估方法也極不完善，資金交易、貸款發(fā)放、債券買賣等往往沒有實行風(fēng)險度管理，決策部門、交易部門不能據(jù)此做出正確決策和進(jìn)行預(yù)警管理，使得銀行的業(yè)務(wù)管理從一開始就孕育著難以預(yù)測的風(fēng)險。 

    四、現(xiàn)存制度的滯后性 

    盡管我國的經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展水平不高，但與世界上的信息化潮流相一致，在我國也出現(xiàn)了大量的運用現(xiàn)代技術(shù)手段進(jìn)行運營的企業(yè)，其中當(dāng)然也包括信息化程度較高的銀行業(yè)。在會計核算手段日趨高級化、科學(xué)化的同時，原有的監(jiān)督制約機制已經(jīng)不再能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是外幣業(yè)務(wù)的需要，相應(yīng)的會計電算化的內(nèi)部控制措施沒有及時加以配套，形成了內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點。會計部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂微機的復(fù)合型管理人才，對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理不得力，以致微機作案時有發(fā)生。在一些存在大量外匯交易和資金往來的銀行和相關(guān)部門，有關(guān)人員和境外犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)，利用各種金融工具進(jìn)行違法犯罪活動，這給銀行的資金正常運營帶來了極大的威脅。從我國當(dāng)前的實際情況看，計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運用與我國商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對薄弱以及稽核監(jiān)督的長期空白已經(jīng)形成了非常尖銳的矛盾。如何解決這一矛盾已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行是否能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展潮流，從而在未來日趨激烈的市場競爭中占有一席之地和自身壯大發(fā)展的關(guān)鍵所在。