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親歷詐騙——一起案例引發的關于內控制度的思考
作為山東齊魯增塑劑股份有限公司的一員，筆者親歷了公司2003年3月間發生的被騙事件的始末。該案件在給公司造成巨大經濟損失的同時，也給公司的內控管理敲響了警鐘。
案例概況
我公司2003年3月12日在銷售增塑劑產品過程中，出現了銷售調撥單及銷售章真實，財務專用章及增值稅發票系偽造的現象，導致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。具體手段如下：
1.一陌生客戶隱匿真實情況，到公司銷售公司開具了真實的產品銷售調撥單，使用偽造的財務專用章及增值稅專用發票，私蓋印章，然后到銷售處蓋銷售章，最后到儲運車間提貨，導致事故發生。
2.利用財務部在三樓辦公，銷售公司在一樓營業，儲運發貨在公司后區的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務部收款開發票關、銷售公司對接關、儲存車間發貨核對關、保衛科車輛出入口驗收關、齊魯石化股份公司門衛查證關。以上幾個方面充分反映出了我公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。
案件暴露出的管理漏洞
1.由于業務量大及從未出現類似事故的僥幸心理，主觀麻痹大意，財務部與銷售公司、發貨處、保衛科沒有建立起緊密結合的防范措施和監控網絡，存在嚴重漏洞。不能及時溝通，只知道按舊流程辦事。給犯罪分子提供了作案的機會。
2.印鑒管理失控。財務印鑒與銷售印鑒缺少防偽措施，使用掌管存在漏洞，在加蓋印鑒時未能得到有力的監控。
3.未建立發票購入，使用，注銷的登記制度。
4.物流反饋信息系統失靈，對賬不及時。若銷售及財務、發貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發現問題，杜絕漏洞。
5.銷售人員及發貨人員增值稅專用發票及印章方面的知識缺乏，缺少鑒別能力，提供了騙術得逞的可能。
6.交接工作不明晰。在交接工作時就存在個別遺留問題，理應責成其限期查明，否則不得離崗。
7.憑證單據檢查工作不力。
8.經過公安部門介入和初步調查，有內部人員預謀合伙作案的嫌疑。
9.發現問題時追查不及時。在事故發生三天后，此事才得到證實。當時，由于人手較少未能對此進行專項清查。
建立內部控制制度堵塞管理中的漏洞
出現被騙巨款24萬元，究其根本原因在于缺乏一套相互牽制的約束機制，使之僥幸得手，猖狂作案。為此，將內控原則運用于銷售業務中，建立完善的內控制度勢在必行。
為使內控能夠充分發揮作用，設計各種控制措施必須遵循以下原則：
職責分工原則
每項經濟業務的處理必須有明確的職責分工。即企業內部必須實行部門責任制和崗位責任制，明確各自的職責范圍和處理業務的權限、政策界限與紀律規定。
相互牽制原則
其目的在于，利用不相容職務的分離和每項業務由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關系，實現內部的自動控制。例如，出納職務與編制銀行余額調節表的職務分離；錢賬分管；賬物分管等等。
憑證制度原則
1.必須設計合適的憑證格式及其傳遞程序，憑證則作為反映業務過程的法律事實。
2.對所有憑證應預先編碼，以防丟失。
3.對所有憑證在入賬裝訂前必須經過嚴格的審核，以保證其賬務處理的正確性、真實性與合規性。
4.為防止個別人乘虛而入，應建立及時溝通制度。
核對檢查原則
銷售開票、財務收款開票、發貨、出口應實行集中辦公。除憑證的審核外，還要對證賬，賬賬、賬表、賬卡、賬實的核對檢查。
內控原則在銷售業務中的具體運用
印鑒管理制度
財務負責人掌管財務印鑒，加蓋時要審查有無審批手續，金額是否正確，用途是否符合規定。不得簽發遠期和空頭支票。應更換防偽印章。
核對往來賬務
財務負責人應指派專人隨時隨地與銷售及發貨核對賬務，及時互通信息，查實原因，調整賬務并催收應收國內（外）賬款。
監督檢查制度
1.督促有關人員及時、全面、正確地進行賬務處理，使收支業務盡早入賬，不得壓單；
2.記賬與出納業務的職責相分離，使記賬的權限僅限于主管會計，用密碼的方式給予限定；
3.對現金的賬實情況進行經常性和突擊性抽查，查看庫存的現金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。
4.監督移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整，對于遺留問題應限期查清，不留后遺癥。
嚴格交接手續
1.有關人員調換崗位，須按規定與接替人員辦理交接手續，做到前不清，后不接。
2.離職人員須編制移交清單，列明移交的賬，證、表、公章、資料及有關事項，由監交人簽字認可后方可辦理手續。交接清單一式三份，其中一份存檔。
嚴格發票鑒別制度
具體如：相關人員應熟悉科學的發票鑒別方法，提高他們的發票鑒別能力，豐富他們的發票鑒別手段等。
案例概況
我公司2003年3月12日在銷售增塑劑產品過程中，出現了銷售調撥單及銷售章真實，財務專用章及增值稅發票系偽造的現象，導致被騙貨30噸，案值24萬余元的重大損失。具體手段如下：
1.一陌生客戶隱匿真實情況，到公司銷售公司開具了真實的產品銷售調撥單，使用偽造的財務專用章及增值稅專用發票，私蓋印章，然后到銷售處蓋銷售章，最后到儲運車間提貨，導致事故發生。
2.利用財務部在三樓辦公，銷售公司在一樓營業，儲運發貨在公司后區的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務部收款開發票關、銷售公司對接關、儲存車間發貨核對關、保衛科車輛出入口驗收關、齊魯石化股份公司門衛查證關。以上幾個方面充分反映出了我公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。
案件暴露出的管理漏洞
1.由于業務量大及從未出現類似事故的僥幸心理，主觀麻痹大意，財務部與銷售公司、發貨處、保衛科沒有建立起緊密結合的防范措施和監控網絡，存在嚴重漏洞。不能及時溝通，只知道按舊流程辦事。給犯罪分子提供了作案的機會。
2.印鑒管理失控。財務印鑒與銷售印鑒缺少防偽措施，使用掌管存在漏洞，在加蓋印鑒時未能得到有力的監控。
3.未建立發票購入，使用，注銷的登記制度。
4.物流反饋信息系統失靈，對賬不及時。若銷售及財務、發貨能及時對賬，集中辦公，就會及早發現問題，杜絕漏洞。
5.銷售人員及發貨人員增值稅專用發票及印章方面的知識缺乏，缺少鑒別能力，提供了騙術得逞的可能。
6.交接工作不明晰。在交接工作時就存在個別遺留問題，理應責成其限期查明，否則不得離崗。
7.憑證單據檢查工作不力。
8.經過公安部門介入和初步調查，有內部人員預謀合伙作案的嫌疑。
9.發現問題時追查不及時。在事故發生三天后，此事才得到證實。當時，由于人手較少未能對此進行專項清查。
建立內部控制制度堵塞管理中的漏洞
出現被騙巨款24萬元，究其根本原因在于缺乏一套相互牽制的約束機制，使之僥幸得手，猖狂作案。為此，將內控原則運用于銷售業務中，建立完善的內控制度勢在必行。
為使內控能夠充分發揮作用，設計各種控制措施必須遵循以下原則：
職責分工原則
每項經濟業務的處理必須有明確的職責分工。即企業內部必須實行部門責任制和崗位責任制，明確各自的職責范圍和處理業務的權限、政策界限與紀律規定。
相互牽制原則
其目的在于，利用不相容職務的分離和每項業務由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關系，實現內部的自動控制。例如，出納職務與編制銀行余額調節表的職務分離；錢賬分管；賬物分管等等。
憑證制度原則
1.必須設計合適的憑證格式及其傳遞程序，憑證則作為反映業務過程的法律事實。
2.對所有憑證應預先編碼，以防丟失。
3.對所有憑證在入賬裝訂前必須經過嚴格的審核，以保證其賬務處理的正確性、真實性與合規性。
4.為防止個別人乘虛而入，應建立及時溝通制度。
核對檢查原則
銷售開票、財務收款開票、發貨、出口應實行集中辦公。除憑證的審核外，還要對證賬，賬賬、賬表、賬卡、賬實的核對檢查。
內控原則在銷售業務中的具體運用
印鑒管理制度
財務負責人掌管財務印鑒，加蓋時要審查有無審批手續，金額是否正確，用途是否符合規定。不得簽發遠期和空頭支票。應更換防偽印章。
核對往來賬務
財務負責人應指派專人隨時隨地與銷售及發貨核對賬務，及時互通信息，查實原因，調整賬務并催收應收國內（外）賬款。
監督檢查制度
1.督促有關人員及時、全面、正確地進行賬務處理，使收支業務盡早入賬，不得壓單；
2.記賬與出納業務的職責相分離，使記賬的權限僅限于主管會計，用密碼的方式給予限定；
3.對現金的賬實情況進行經常性和突擊性抽查，查看庫存的現金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。
4.監督移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整，對于遺留問題應限期查清，不留后遺癥。
嚴格交接手續
1.有關人員調換崗位，須按規定與接替人員辦理交接手續，做到前不清，后不接。
2.離職人員須編制移交清單，列明移交的賬，證、表、公章、資料及有關事項，由監交人簽字認可后方可辦理手續。交接清單一式三份，其中一份存檔。
嚴格發票鑒別制度
具體如：相關人員應熟悉科學的發票鑒別方法，提高他們的發票鑒別能力，豐富他們的發票鑒別手段等。
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