在賓館行業(yè)，貨幣資金是涉及面最廣、流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，賓館內(nèi)各部門都有貨幣資金的收入，各部門的收銀員都必須履行出納的職責(zé)，所以貨幣資金的管理風(fēng)險較大，易發(fā)生丟失、短缺現(xiàn)象，甚至被擠占和挪用。賓館在貨幣資金管理方面容易出現(xiàn)的問題主要在以下幾方面：一是貨幣資金的收入環(huán)節(jié)，由于收銀員錯輸、漏輸賬單，亂開發(fā)票、擅定房費(fèi)折扣等，造成收入不實(shí)；二是貨幣資金支出環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員未能按嚴(yán)格的支付審批審核程序處理賬務(wù)，對重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)未實(shí)行集體決策，由一人說了算；三是貨幣資金保管環(huán)節(jié)，未按規(guī)定分別保管票據(jù)與印鑒，未定期清查盤點(diǎn)貨幣資金；四是計(jì)算機(jī)應(yīng)用違規(guī)操作，會計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送，存在對數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行人為修改、復(fù)制或刪除的機(jī)會，從而使會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性受到威脅，也增大了作假舞弊的可能性。

    造成上述問題，主要原因在于賓館內(nèi)部會計(jì)控制制度還不夠嚴(yán)密和完善，留有控制“死角”；賓館員工的綜合素質(zhì)也有待提高，缺乏專業(yè)能力的培訓(xùn)和職業(yè)道德方面的教育，工作責(zé)任心不強(qiáng)。

    為解決賓館在貨幣資金內(nèi)控上出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為，首先應(yīng)從制度上完善賓館的內(nèi)部會計(jì)控制，特別要細(xì)化貨幣資金的控制制度，規(guī)范員工的工作行為；其次要抓好賓館人員素質(zhì)方面的教育，保證內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施；同時，建立有效的考核制度和激勵機(jī)制，調(diào)動人員的主觀能動性。

    1.建立和完善貨幣資金會計(jì)控制制度

    要建立和完善適合賓館特點(diǎn)的、切實(shí)可行的會計(jì)內(nèi)控制度，避免會計(jì)內(nèi)控制度與實(shí)際應(yīng)用相脫節(jié)。在執(zhí)行過程中針對易發(fā)生的問題，重點(diǎn)從以下幾方面有效防范差錯及舞弊行為，保護(hù)資金安全，提高經(jīng)營效率。

    （1）明確崗位職責(zé)權(quán)限，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。在設(shè)置崗位時必須分離不相容職務(wù)，實(shí)行內(nèi)部牽制。凡涉及款項(xiàng)的收付、結(jié)算和登記的任何一項(xiàng)工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。做到收銀和稽核相分離，會計(jì)和出納相分離，保管和出納相分離，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)和日常操作管理相分離等等。明確各個崗位的權(quán)限范圍，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行操作規(guī)程和處理程序。

    （2）建立有效的財(cái)務(wù)稽核對證制度。業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)由多人控制，通過核對辦法，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬物相符，以避免舞弊行為發(fā)生。稽核人員要審查收銀部門賬單是否連號使用，金額是否正確，有否錯輸和漏輸，賬單打折或毀單是否經(jīng)有關(guān)人員簽字確認(rèn)等。要重視事后財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，即對各個崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，對賓館現(xiàn)金、銀行存款的控制、票據(jù)印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，以保證內(nèi)部會計(jì)執(zhí)行過程的完善和嚴(yán)密。

    （3）實(shí)行崗位輪換制。進(jìn)行崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產(chǎn)生麻痹導(dǎo)致的差錯。實(shí)行崗位輪換制，還能挖掘職工的潛力，培養(yǎng)職工具備較全面的業(yè)務(wù)能力，成為賓館的復(fù)合型人才。

    （4）加強(qiáng)會計(jì)電算化操作控制。先進(jìn)的電算化技術(shù)消除了因手工操作引起的會計(jì)信息人為差異，且提高了效率，但必須保證原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。電腦中的原始數(shù)據(jù)是由人工進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤，計(jì)算機(jī)無法識別，只會以錯誤的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行各種計(jì)算工作。數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問時，應(yīng)及時核對，不宜擅自修改；輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以更正。此外，應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置操作權(quán)限，程序員不能進(jìn)入賬務(wù)操作，以保證電腦系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全。

    2.加強(qiáng)對賓館財(cái)會人員的素質(zhì)教育，注重財(cái)會人員綜合素質(zhì)的提高

    財(cái)會人員是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理工作的主要承擔(dān)者，其素質(zhì)的高低直接關(guān)系到會計(jì)信息的質(zhì)量。只有提高財(cái)會人員的綜合素質(zhì)，使之正確行使國家賦予的職權(quán)，才能抓好賓館的內(nèi)部會計(jì)控制工作，防患于未然。

    （1）加強(qiáng)對財(cái)會人員的職業(yè)道德教育。要在財(cái)會人員中全面推進(jìn)“愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)”的教育，喚起財(cái)會人員高度的責(zé)任感和使命感，使其深刻領(lǐng)悟會計(jì)工作的重要性和社會價值，從而熱愛本職工作，忠于職守；對財(cái)會人員實(shí)施系統(tǒng)的道德教育，使其增強(qiáng)履行職責(zé)和道德義務(wù)的自覺性，從而自覺地在職業(yè)生活中對思想品質(zhì)進(jìn)行自我改造，提高自身素養(yǎng)和自律能力。

    （2）加強(qiáng)對財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)會行業(yè)的專業(yè)性和技術(shù)性日趨復(fù)雜，對財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求越來越高。賓館應(yīng)通過上崗培訓(xùn)和在職人員繼續(xù)教育等各種渠道，使財(cái)會人員充實(shí)知識，更新知識，提高職業(yè)判斷能力，不斷豐富會計(jì)理論知識，提高業(yè)務(wù)工作能力。財(cái)會人員只有掌握了更多、更新的專業(yè)知識和技能，具備管理的知識結(jié)構(gòu)，在經(jīng)營活動中處理會計(jì)業(yè)務(wù)時，才能得心應(yīng)手，有能力辯別正誤，保證會計(jì)信息的真實(shí)性，減少因業(yè)務(wù)水平不夠造成的人為損失，保證會計(jì)工作的質(zhì)量。

    3.建立合理的考核機(jī)制和有效的激勵機(jī)制，調(diào)動財(cái)會人員的積極因素

    （1）對于內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)行效果，賓館應(yīng)制定出合理的考評體系，考核各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合既定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，是否使賓館的各項(xiàng)經(jīng)營活動做到靈活有序，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在貨幣資金內(nèi)部控制方面著重考核財(cái)會人員的操作程序是否合乎標(biāo)準(zhǔn)，控制是否嚴(yán)密，對管理活動是否發(fā)揮出應(yīng)有的作用。嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)地反映員工工作實(shí)績，并可以穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)其工作熱情及潛能，從而提高工作效率。必須對內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，肯定成績，找出問題，綜合分析，客觀公正地給予考核評價。

    （2）為調(diào)動員工的積極性還必須采取有效的激勵機(jī)制。激勵機(jī)制分為物質(zhì)獎勵和精神獎勵。恰當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵能調(diào)動員工積極性和激發(fā)員工工作熱情。賓館可以通過層層考核、評選，對在會計(jì)內(nèi)控制度上執(zhí)行得較好的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獎勵，使財(cái)務(wù)人員充分感受到賓館對人才的重視及他們自身價值的體現(xiàn)。在物質(zhì)獎勵的同時，也需要精神激勵，給予財(cái)會人員一定的榮譽(yù)和尊嚴(yán)甚至比給予物質(zhì)獎勵的作用更大。賓館應(yīng)該充分地掌握員工心理，給予員工參與決策、提出合理化建議的機(jī)會，使他們在取得成績的同時，獲得較大的榮譽(yù)感和成就感。

    （作者單位：杭州市財(cái)政局）