近年來，中國的社會保障改革取得了很大進展。但改革過程中，仍有許多問題亟待解決，其中最主要的就是籌資問題。無論是養老，失業還是醫療保險基金，在現行籌資模式下的運營和管理方面還很不完善，其主要問題有：（1）以統籌繳費的方式集資，法律強制力不強，基金收繳率難以提高。（2）社會保險覆蓋面小，企業繳費能力差異較大，籌資水平有限。（3）繳費率不統一，繳費形式不規范，嚴重影響政策執行效果。（4）現行繳費方式不利于社會保險基金的管理。在現行制度下，社會保險經辦機構集社會保險費的收、支、管、用于一體，這種機制缺乏對社會保險基金運營管理的必要約束和監督。由于現行繳費方式存在的缺陷，使社會保險資金缺乏來源保障，并且給資金管理和收支平衡帶來困難。因此，社會保險的籌資模式必須將社會保障繳費改為開征統一的社會保險稅，由稅務機關根據企業事業單位的工資支出和職工個人收入按比例征收，從此入手解決社會保險的隱性債務問題。

　　——社會保險稅的開征可以提高社會保險基金征收的強制性，確保如期足額征繳。因為社會保險稅的實施必須以法律為依據，因此必須制定社會保障法和社會保險稅法。改為開征社會保險稅的形式，可以充分實現社會保險的強制性，有助于從征收方面減少漏洞，提高社會保險基金的收繳率，降低征收成本。而且，利用稅務部門現有的組織機構，物資資源和人力資源進行征管，充分利用稅務部門在征管經驗、人員素質、機構系統方面的優勢，大大提高了籌資的效率。

　　——開征社會保險稅，可以有效解決多家分管，自成體系，機構重疊造成的巨大浪費和管理費用嚴重超支問題。現在分管社會保險的各部門都成立了專門的管理機構和隊伍。城鎮企業職工的失業、養老保險歸勞動部門管理，已建立了一套自上而下的管理機構。隨著醫療保險試點范圍的擴大，衛生部門也要成立一套管理機構；多一套機構，多一套人馬，就要多一筆經費開支。據統計，全國職工養老保險管理費支出由1991年的6.5億元增加到1997年的28.72億元，增長近3倍，年均遞增28.10%.全國職工失業保險管理費支出由1991年的7224萬元增加到1997年的36480萬元，年均遞增30.98%.如果將養老、失業、醫療等費用項目合并征收統一的社會保險稅，則可將勞動、醫療、人事等部門的管理機構合并，對固定資產的投入也不用重復進行，節余的資金可用于解決社會保障部門辦公經費緊缺的局面，促進社會保障工作的順利開展。

　　——征收社會保險稅可以降低企業繳費率，減輕企業負擔。首先，以往的養老、失業、醫療等分屬多家機構管理，征稅后企業在辦理養老、失業和醫療等事務時就不用來回在多家機構跑，節省企業人力，物力和財力。其次，各種社會保險的繳費率大大超過中央規定。有的地方養老、失業和醫療保險費率之和已超過世界上一些發達國家的綜合繳費率。國務院1995年第6號文件規定養老保險繳費率為20%，但據調查，上海養老保險繳費率為28.5%，湖北襄樊市現行繳費率為21%，目標為26%，寧波市現行繳費率為23%，目標為28%，都超過國家規定的20%的繳費率。寧波市養老保險、失業和醫療三項保險的綜合繳費率目前達42%，與目前世界上社會保險綜合費率最高的瑞典（42.9%）相差無幾。過高的社會保障繳費令企業難以承擔，并且影響了地方經濟的長遠發展。社會保險稅的開征，可以以法律形式規定社會保險綜合繳納水平（含失業、養老、醫療、工傷、女工生育等項目），防止地方政府亂開政策口子，提高企業繳費率。這對于減輕企業負擔，降低企業經營成本，促進企業的長期發展無疑具有巨大的推動作用。

　　——開征社會保險稅，擴大社會保險稅的征收范圍。到1997年底，我國基本養老保險只覆蓋了城鎮職工的79%，國有和集體以外的其他經濟類型企業職工的覆蓋率只有31.85%，失業保險主要覆蓋了國有企業；職工基本醫療保險制度在全國目前剛剛啟動。我國1999年1月頒布的《社會保險費征繳暫行條例》，將城鎮外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮職工以及事業、機關分別納入到相應的保險項目中。筆者認為，我國的社會保險稅應該涵蓋社會保險的主要項目，區分稅目，對所有城鎮企業、職工征收，專款專用。社會保險稅應以養老、失業、醫療為主要內容，三項保險稅基相同，采取統一的征收方法。社會保險稅的納稅人應當是城鎮企事業單位和職工個人，其中基本醫療保險納稅人還應包括行政機關及其干部。納稅范圍的擴大，擴大了稅基，相應也增加了社會保險收入，為社會統籌和個人帳戶兩部分均可提供更為充裕的資金，也可讓現收現付制度更為順利地向部分積累制過渡。

　　——開征社會保險稅有利于對社會保險基金實行收支兩條線預算管理，建立社會保險基金管理的監督機制，保證社會保險基金的安全性。在現行繳費方式下，社會保障資金收支都是由社會保險經辦機構一手辦理，只是由于財政部門的要求，才存入財政專戶管理，列入社會保障預算。這是一種外加的監督機制，收支兩條線往往徒有虛名，資金挪用和浪費很難避免。很多地方發生的濫用和挪用社會保障資金案件，都是經辦機構擅自使用社會保障基金的現有余額造成的。用稅收形式籌集資金，則可以從根本上將收支分為兩個獨立系統，由稅務部門征收，財政管理，銀行或郵局發放，并將社會保障預算與其他預算分開，加強資金運用中的管理，減少濫用和挪用現象，有效地避免社會保障資金籌集發放中諸如差額撥付等的不規范行為，有利于將社會保障基金的收支活動比較全面地納入規范預算管理，有利于人民的監督。