摘　要：如何促進我國中小企業的發展，是當前我國經濟發展中的一個熱點問題。本文從稅收政策角度，就如何提高中小企業競爭力、促進其發展提出了思路和對策。

　　關鍵詞：稅收政策；中小企業；發展；競爭力

　　中小企業在世界各國的經濟中都占有舉足輕重的地位，我國也不例外。據統計，全國中小企業的數量超過800萬家，占全國企業總數的99%；工業總產值、實現利稅和出口總額分別占全國總量的60%、40%和60%；提供的就業崗位占全國城鎮就業總數的75%.中小企業不僅為解決社會就業問題發揮著巨大作用，而且以其靈活的經營機制和旺盛的創新活動，為經濟增長提供了最基本的原動力。那些小而精、小而專、小而優、小而特的中小企業，是現代化大生產的重要基礎之一。各國經濟發展的歷史表明，一個國家中小企業能否健康發展，不僅僅是個微觀問題，而是直接關系到宏觀經濟質量的重大問題。因此，我們必須針對中小企業發展中面臨的問題和矛盾，采取有效措施，大力營造中上企業健康發展的空間。

　　一、我國中小企業現狀簡析

　　我國中小企業雖然數量眾多，但隨著市場取向的經濟改革的深化，在同大企業的激烈競爭中，中小企業卻暴露出明顯的弱勢地位，突出表現在：

　　1.虧損嚴重。過去的企業改革，一直是以搞活大中型企業為中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業在發展進程中的問題和需要。我國中小企業由于規模小，技術、產品和管理比較落后，加之政策扶持少，故市場競爭能力普遍較差，經濟效益參差不齊，在國際競爭國內化的環境下，中小企業很難快速發展。

　　2.融資困難。資金是企業生存和發展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業發展中的先天性問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，由于中小企業有天生的劣勢，即一方面，中小企業盡管有些資產總額較大，但負債率高，因此企業擁有處置權利的自有資產少；另一方面，企業擁有的資產往往不符合銀行對變現能力、保值能力的偏好，抵押率不高，這樣一經折扣，企業抵押能力大大減少，所以銀行從自身利益出發，通常不愿開展小企業信貸業務

　　3.財務管理能力不強。由于中小企業建帳建制不完善。影響了其對內的控制管理和對外的經營及銷售。這些企業在原料采購上，很難獲得大量購入時的價格折扣，采購成本較高。在產品銷售上，無力支撐市場競爭所必須的市場營銷費用，在銷售方面處于劣勢。

　　4.負擔沉重。在正常的稅收負擔之外，中小企業的“費負”過重已成影響其發展的重要因素。一些政府部門常把其作為各種費用攤派的對象。有些地方財政在難以收支平衡的情況下，也把增設各自繁多的費用作為解決財政困難的手段，這無疑增添了企業發展的困難。

　　5.社會服務體系的不完善。一些政府或部門對中小企業在社會經濟中的作用認識不夠，把人、財、物集中于大中企業，在資金、政策、項目上向大型企業傾斜。中小企業的發展離不開社會的全方位服務，具體包括政府政策引導、資金融通、技術服務、信息支持、人才交流、市場運作、管理指導、國際交往等，而這些方面目前市場還不夠完善，有些也只是零散的、無組織的，因此社會服務功能還很脆弱，不能適應現代市場經濟的需要，從而也影響了中小企業的健康發展。

　　以上中小企業發展中的主要問題，遠非自身努力所能解決，任憑市場的自發調節只能使中小企業的劣勢地位更加不利。鑒于中小企業在中國走向市場經濟過程中的發揮的重要作用，在未來社會經濟發展中的戰略地位，以及在就業、創新和結構轉換中所具有的不可替代的功能，亟需建立和健全支持、促進中小企業發展的各項政策，尤其是各項稅收政策、制度。

　　二、發展中小企業的稅收政策選擇

　　對中小企業給予稅收上的減免優惠是世界各國扶持和保護其發展的通常做法。我國目前雖然有一些對中小企業優惠的稅收政策，但扶持力度不足，范圍較窄，也不夠規范化和系統化。因此，借鑒國外先進經驗，建立我國中小企業的稅收支持體系乃是當務之急。我國當前對中小企業的稅收政策應做以下改革和完善：

　　1.繼續完善中小企業保護法規、政策制度。中小企業在國民經濟中與大企業相比的弱者地位需要國家的保護和扶植。立法保護是一種重要形式。經過不懈努力，2002年6月29日《中華人民共和國中小企業促進法》由全國人大通過，為發展中小企業提供了法律依據。當前還應加快相關稅收法律制度的改革步伐。比如現行企業所得稅法仍是內外有別，占內資企業絕大多數的中小企業處在同外資企業不平等的地位，加大了自身稅收成本，長此以往勢必限制我國民族工業的發展。又如“生產型”增值稅使中小企業支付的稅收成本相對于國外“消費型”增值稅過高，既不利于我國產品參與國際競爭，也不利于中小企業發展。2.繼續大幅降低中小企業所得稅稅率。在當前中小企業外部融資困難的條件下，主要應依賴其內部融資，而提高內部融資能力的重要途徑就是增強內部積累。為此，我國應大幅度降低中小企業所得稅率。加拿大等發達國家中小企業的所得稅率一般不及大企業的一半，而我國對中小企業的減免力度及遠小于這一水平。根據我國國情，對中小企業，尤其是高科技型中小企業，利潤沒有達到一定額度的，可考慮只實行7.5%或15%的優惠稅率。

　　3.完善科技開發稅收優惠政策。技術創新是企業發展的支撐。對極富創新精神而又缺乏資金的中小企業給予一定的稅收優惠，無疑能極大地激發中小企業進行技術更新和技術改造的積極性。政府應從政策上予以引導，為中小企業，尤其是高新企業創造一個寬松的稅收環境。在稅收優惠政策激勵下，中小企業對科技的投入能夠帶動其迅速發展壯大，所以說中小企業，因為科技進步而成為經濟中最有活力的部分。為鼓勵中小企業科技開發，近期內可制定對企業稅后利潤用于再投資的部分予以退稅的政策。也可參照加拿大的做法，對于特別小的企業的科技投入，給予更深層次的優惠措施。此外，對于中小企業在技術開發經費方面的支出，引進科技人才方面的支出也可適當給予稅收優惠。

　　4.加強稅收管理，增強服務功能。為了加強稅收管理，法國等成立了專門的中小企業稅務委托管理中心，統一管理中小企業這一特殊群體。鑒于我國國情和財政狀況，很難成立專門的類似機構，但可以利用現有的4000多個稅務代理機構及7000名稅務代理人員。如幫助中小企業建帳建制，加強財務和會計核算管理，實施財務、會計、稅法培訓，辦理各項納稅事宜等，這些必將大大推進目前正在實施的中小企業建帳建制、查帳征收這一舉措的進程。同時，也可借鑒國外成功經驗，對委托代理的并已建帳建制的小企業，給予一定的稅收優惠政策，使納稅人有種守法光榮并得到實惠的感覺，這在轉軌時期非常重要。

　　除此之外，還可采取加速折舊、提高出口退稅率等措施。促進中小企業健康發展的途徑很多，但關鍵是要提高對中小企業重要地位的認識，否則，多么良好的鼓勵扶持政策也難以貫徹到位并發揮效用。

　　參考文獻

　　[1]　張潔。論中小企業發展的原動力[J].稅務，2002，（1）：25-26.

　　[2]　馬力。促進中小企業提高競爭力的對策[J].廣西財稅管理干部學院學報，2001，（4）：15-17.

　　[3]　李智成。促進中小企業發展的稅收政策初探[J].江西財稅與會計，2004，（1）：16-17.