2006-05-22 13:09 來源：
| 內容提要:我國財政不是產生于夏代，而是產生于比夏代早的炎黃時期；財政產生的條件不應只以國家產生為依據，而應從經濟、政治、社會、思想等多種條件去考察；對財政本質的認識，不應沿用計劃經濟年代的觀點，也不能簡單照搬西方的結論，而應從我國財政產生發展的歷史和現有的國情出發，重新加以界定，以推動財政理論與制度的改革完善，構建社會主義市場經濟條件下的公共財政。 |
關鍵詞：財政；歷史；發展；本質
一、我國財政產生的時間
眾所周知，財政經歷了一個從無到有，從簡單到復雜，從不完善到完善的發展過程。我國財政產生于何時？傳統的觀點認為，我國財政產生于夏代。理由是：國家產生于夏代，《史記》中有“自虞夏貢賦備矣”的記載。實際上，我國的國家和財政在夏代之前就產生了。各種史料表明，我國在炎黃時就產生了國家和財政。
1.《史記。五帝紀》載：“軒轅之時，神農氏世衰，諸侯相侵伐，暴虐百姓，而神農氏弗能征，于是軒轅乃習用干戈，以征不享，諸侯咸來賓從”�！爸T侯咸歸軒轅為天子，代神農氏，是為黃帝。天下有不順者，黃帝從而征之”。這段話表明，炎黃之時，已有“天子”、“諸侯”、“百姓”的劃分，即存在著統治階級與被統治階級。軒轅用武力“以征不享”，就是征伐不納貢的諸侯。古代“來享”是納貢的意思。貢是財政收入的形式，表明當時已產生了財政。此外，還有羅泌《路史》中也載：“神農之時，為民賦，二十而稅一”。
2.據一些學者考證，我國文明史應向前推。如歷史學家唐蘭在《光明日報》撰文認為：“我國國家的出現，不是距今四千多年，而是距今六千多年的早期大汶口文化，比夏代早兩千多年。又如1994年3月14日《報刊文摘》載：”中國文明的起源是在5000多年前的良渚文化，而不是4000多年前的夏商周時代。國家文物局專家組近日在余杭、德清良渚文化遺址考察時提出的以上這個推斷，使中國文明史由此又上推了1000年“。1994年6月10日《湖北日報》訊：考古工作者發掘武漢市鼓山遺址獲得大量的實物資料表明，早在禹建立夏之前1000多年，即距今5500年左右，我國長江中游地區就出現私有制的雛形。這些考古新發現是我們判定我國財政產生時間的重要依據。
3.海內外有中國血統的人都自稱是炎黃子孫，表明確信炎黃的存在。炎帝、黃帝的管轄范圍較大，只有管理機構有一定的規模，并且有財政的支持才有可能。
我國財政產生初期的收支結構，也可以通過歷史資料的考察作出判斷。
《史記。五帝本紀》載：“炎帝欲侵陵諸侯，諸侯咸歸軒轅。軒轅乃修德振兵，治五氣（五行之氣），……撫萬民，度四方。”“帝嚳高辛者，……善施利物，不於其身。聰明知遠，明以察微，順天下之義，知民之急，仁而威，……取地之財而節用之，撫教萬民而利誨之”。
《國語。魯語上》載：“圣王之制祀也，法施于民則祀之，以死勤事則祀之，以勞定國則祀之，能御大災則祀之，能扦大患則祀之。非是族也，不在祀典。昔烈山氏之有天下也，其子曰柱，能殖百谷百蔬；夏之興也，周棄繼之，故祀以為稷。共工氏之伯九有也，其子曰后土，能平九土，故祀以為社。黃帝能成命百物，以明民共財，顓頊能修之，帝嚳能序三辰以固民，堯能單均刑法以儀民，舜能勤民事而野死，鯀鄲洪水而殛死，禹能以德修鯀之功，……”
從上述歷史記載可以得出以下結論：
（一）黃帝取得天子的地位，一是靠“習用干戈”使諸侯“賓從”。二是伐征“暴虐百姓”和“不用帝命”者，使諸侯悅服�？傊恰靶薜抡癖�。黃帝代神農為天子之后，已凌駕于諸侯之上，并以武力維持天子的地位。天子除主持祭祀和軍事外，平時不參加生產勞功，而是從事利民和治民的話動。象“黃帝能成命百物，以明民共財，顓頊能修之，帝嚳能序三辰以固民，堯能單均刑法以儀民，舜能勤民事而野死，鯀鄣洪水而殛死，禹能以德修鯀之功”。他們從事社會活動，其生活自然是靠社會提供。由此可知，當時財政支出的結構為：祭祀支出；軍事支出；天子、諸侯生活用品支出；公益事業支出（興修水利、抗災等）。從“善施利物，不于其身”“順天下之義，知民之急”看，必然有公共福利和救濟支出。
�。ǘ⿵狞S帝“習用于戈”和“征帥諸侯”可知，當時有力役之征，一方面征之于本部族的百姓，另一方面征之于諸侯。
從“圣王之制祀”的記載，祭祀既頻繁，又隆重。祭品花費很大，也必定征之于百姓。這是名為敬神，實為統治者服務的實物貢納。
諸侯為了表示對天子的“賓服”，必然要獻方物，天子為了表示自己的權威或出于實際需要，也會向諸侯征收方物。否則，就對“不用帝命”或“不順”、“不享”者進行征討。
天子擊敗“不享、”“不順”或“不用帝命”的部族后，對他們決不會優待到與“賓從”的部族同等的地步。除奪其財物外，對其首領和族員或者殺死，或者俘虜去作為奴隸。<<說文》云：“俘，軍所獲也”。強迫這些奴隸勞動所獲的全部剩余產品作為天子的財政收入，這是不言而喻的。
從以上史料分析可知，我國財政產生初期，財政收入結構如下：1.天子向本部族征收的力役和實物；2.天子向諸侯征的力役和實物；3.戰爭掠奪的財物；4.直接控制的奴隸的勞動剩余產品。
二、財政產生的條件
從以上歷史記載，可以看到財政產生的條件和形成過程。
1.生產力的發展，剩余產品的產生，是財政產生的物質條件。黃帝、顓瑣、帝嚳、堯、舜、禹都從事社會活動，還有其他的官員和這些人的家屬，他們的生活和活動開支必然由社會上其他人提供，這只有在剩余產品產生后才有可能。也就是說只有社會生產力發展到人的勞動力所生產的東西超過了單純維持勞動力再生產需要的數量時，天子及百官脫離生產專門從事社會管理才有可能，否則，繳貢獻賦稅者就會餓死，統治者也失去了征斂的對象。剩余產品的出現，是財政產生的首要條件。沒有剩余產品，任何強權政治都無濟于事。
2.社會分工的發展，公共管理的需要，是財政產生的社會條件。隨著氏族的發展，部落聯盟的擴大，公共管理事務必然增多，需要部分人脫離生產勞動，專門從事公共管理。公共支出和公共管理需要財政支持，于是就產生了財政收入的征課。如，為爭奪生存空間發生戰爭，為抵御野獸、洪水等災害，氏族或部落聯盟首領主持這些戰斗。還有頻繁的祭祀，根據季節安排五谷種植等，在當時認為是一種公共需要。當氏族或部落聯盟首領具有管理公共事務特權后，就出現了為首領特權服務的勞役，如服務其生活需要的勤雜勞動以及修宮室、陵墓等。還有服務其權欲擴張的兼并戰爭。黃帝對不順者征之，就是為維護其權威而使用武力。
3.私有制和階級的產生，是財政產生的政治條件。依<<史記。五帝本紀》載，“黃帝二十五子”，“帝顓頊高陽者，黃帝之孫”�！暗蹏扛咝琳�，黃帝之曾孫。”這不反表明已產生家庭，而且帝位已由禪讓制走向世襲制。天子還“置左右太監于萬國”，對不納貢的諸侯以武力征伐�？梢娛且环N強制的索取。也就是說財政是在家庭私有制階級產生之后，統治階級憑借其力量，以公共需要的名義向征服對象索取人力、財力。
4.統治者卑鄙的貪欲，是財政產生的思想條件。恩格斯在《家庭、私有制和國家的起源》中指出：“在較早的生產發展階段上，勞動力就能夠提供大大超過維持生產者生存所需要的產品了�！拿鲿r代，完成了古代氏族完全做不到的事情。……卑鄙的貪欲是文明時代從第一日起直到今日的動力。……由于文明時代的基礎是一個階級對另一個階級的剝削，所以，它的全部發展都是在經常的矛盾中進行的�！睆呢斦a生的那天起，征納雙方的矛盾就存在著，只不過在不同的歷史背景下，表現程度不同而已。
歷史表明，財政產生和發展受多種條件的制約。
三、從我國財政產生發展看財政本質
對財政本質的歸納必須實事求是，即依據財政產生后的實際情況和發展趨勢下結論。不應從理論到理論。
有人從國家與財政的關系去說明財政產生和存在的意義，強調國家是財政的主體，財政的存在是為實現國家職能的需要。此論的優點在于揭示了歷史上的財政是少數統治國家的人所支配，主要用于鞏固統治者地位的軍政費用等需要。缺點是：只強調了國家的需要，忽視了納稅人在財政分配中應有的地位和需要，其結論不符合現代財政的要求。
有人從政府與市場的分工去說明財政產生和存在的意義，即市場不能提供公共產品和公共服務，必須由政府通過財政手段去提供。此論的優點是為市場經濟條件下界定財政職能提供了思路，強調了財政應有的公共性。缺點是只適用于市場經濟已建立的背景，不能覆蓋財政產生后的全部歷史。其理論也有局限性。如交易費用論、契約論等，只適用于實力相當、利益相連的主體之間，不適用于解釋我國的財政歷史。在服徭役中揭桿而起的陳勝吳廣，不可能同秦二世一起計算如何節約交易費。要求均田免糧的李自成，不可能同明王朝達成皆大歡喜的契約。
要探索財政內涵與本質，可以從支配主體、目的、手段、對象四個方面去考察。從中國歷史上看，其表述應為：統治階級的代表人物以共同需要的名義，憑借武裝或行政力量，強制地向社會成員或組織征取勞動力或生產物（或兩者的價值形式），主要用于其生活和鞏固統治地位的需要。具體講：
（一）財政分配的主體是統治階級的代表人物
為什么說財政分配的主體是統治階級的代表人物，而不是國家呢？
第一、國家同財政一樣，也是統治階級手中掌握的工具。國家包括政權機關、軍隊、警察、法庭、監獄等國家機器，它是統治階級對被統治階級實行專政，維護本階級的利益，鞏固是統治秩序的工具。恩格斯指出：“由于國家是從控制階級對立的需要中產生的，所以它照例是最強大的，在經濟上占統治地位的階級的國家�！虼�，古代的國家，首先是大奴隸主用來鎮壓的奴隸的國家；封建國家是貴族用來鎮壓農奴和依附農的機關；現代的代議制國家是資本剝削雇傭勞動的工具�！奔热粐沂墙y治階級掌握的工具，那么，支配財政的主體就不是國家，而是統治階級。
從財政的歷史看，財政從產生到今天，一直是受統治階級的代表人物所支配的。在剝削階級占統治地位的社會中，財政的“取”“予”大權掌握在國王、皇帝、總統及其任命的官員手中。在人民民主專政的社會制度下，人民是國家的主人，也是財政的主人。我國憲法規定：中華人民共和國的一切權力屬于人民，全國人民代表大會是最高權力機關。我國的預、決算和財政立法是由各級人民代表大會審議通過的。
第二、國家與財政的關系，不是主體與被支配體的關系。國家與財政都受統治階級所支配，它們在為統治階級的利益服務中，所結成的是相互支持、相互依賴的關系。統治階級借助國家這個工具的強大力量，使財政這一強制性的分配得以實現，并制度化、法規化。借助財政這個工具保證國家機器運轉中對人力、財力、物力的需要。特別是保證統治階級代表人物生活享受的需要。以國家為財政的主體，就只突出了財政依賴于國家，國家作用于財政的一面，忽視了國家依賴于財政，財政作用于國家的一面。歪曲了國家與財政的關系。與財政的歷史實際相違背。
第三、以國家為財政的主體，不能說明主體與被支配體之間的變化聯系。我國歷史上，財政政策和狀況呈周期性的變化。各朝初期的統治者，目睹人民起義的力量，比較注意處理征納關系，整頓吏治，輕徭薄賦，讓人民安居樂業，帶來了社會經濟的繁榮。如文景之治、貞觀之治、洪武之治等。各朝中后期，統治者習于驕奢，只重視官員的利益、吏治腐敗、政以賄成，冗官、冗政、冗費，橫征暴斂，征納矛盾突出。即使有識之士提出改革，結果總是以失敗告終。最后通過農民起義，改朝換代。于是出現新一輪的變化。以統治階級代表人物為財政的主體，很容易說明上述變化。以國家為財政的主體，則不能說明上述變化，因為上述變化期內國家的性質沒有變。可見，國家主體論嚴重脫離財政歷史實際，必然影響我們正確地認識和總結財政歷史發展演變的規律。
第四、以國家為財政的主體，使財政分配的主體模糊、性質不分。國家有不同的性質，內涵復雜。秦始皇時期的財政、唐太宗時期的財政、國民黨政府時期的財政以及當代的財政，本來是有性質差別的，假如以“國家”為分配的主體，以“為實現其職能的需要”為分配目的，上述不同歷史時期的財政性質就沒有什么區別了。都是國家為實現其職能而進行財政分配，能說誰是誰非？
�。ǘ┴斦峙涞膶ο笫莿趧恿驅嵨锘騼烧叩膬r值形式
征發勞動力和實物，在前面所引的歷史記載中已提到。征貨幣稅是在商品貨幣經濟有一定發展以后。從歷史上看財政征收的多數為剩余產品，但有的年代大大超過了人民的負擔能力。如秦代“收泰半之賦，發閭 左之戍”，人民無以為生，就走上了反抗的道路。目前我國財政的征發仍保留勞役、實物、貨幣三種形態，如義務兵役制、農業稅納糧、工商稅交納貨幣。
�。ㄈ┴斦峙涞氖侄问菓{借統治階級的力量
前面講的“以征不享”，就是憑借武裝力量。戰亂時期，軍隊走到哪里，就在哪里籌軍餉、軍糧。和平時期，一般是憑借行政、法律手段征斂。
�。ㄋ模┴斦峙涞哪康拿x上是公共需要，實際上主要用于統治者的生活和鞏固統治地位的需要
財政分配權掌握在哪個階級手中，就為哪個階級服務。財政產生初期，受原始社會末期共同勞動共同享受的遺風的影響，加上統治者為爭取人心，用于公共需要的部分會多些。但隨著統治地位的日益鞏固，就發生了變化，公共需要已成為為統治者服務的一個借口而已。歷史上的賦稅，是官僚、軍隊、宮廷生活的源泉和他們統治活動的經濟基礎。用于公共需要的比重很小，例如用于防務的軍事支出，名義上是公共安全的需要，實際上是鞏固上層統治者統治秩序的需要。
任何一個國家，客觀需要借助財政這個工具有效益地為國民提供公共產品和公共服務。我國在先秦時期，就有人提出“天下為公”，“興公利”，“除公害，對”所入“與”所出“進行比較，即希望國家財政堅持公共性、效益性的特點。然而歷史上的財政事實是上操縱在少數人手中，他們既沒有公正無私、正確無誤的稟性，又沒有堅持公共性效益性的制度約束，追求的是自身利益的極大化，只為少數人服務。財政權益配置失衡，必然束縛生產力的發展，并引起社會的動亂，最終通過人民的革命斗爭改朝換代得到調整。這就出現了盛衰循環的歷史周期率。
我國社會主義市場經濟條件下如何堅持財政的公共性、效益性呢？怎樣避免歷史的周期率呢？最根本的是發揚社會主義民主，即人民當家做主。廣大人民既是納稅人，又是國家的主人，有權對國家財政當家做主。也只有發揚民主、集思廣益，才能保證財政為廣大人民服務，決策正確。因此，要堅持建立社會主義市場經濟條件下，財政的公益性、效益性，不僅要考慮政府與市場在資源配置上的分工，還要考慮政府、市場與人民的關系。即人民是政府和市場的主體，后者應為前者服務。要防止王寶森、胡長清、成克杰之流造成政府失靈，就必須通過民主決策、民主管理、民主監督彌補政府的缺陷。當然首先應充分發揮政府的作用，處理好委托人與代理人之間的關系，堅持權利與義務相對應。尋求包括財政在內的公共權益合理配置的制度安排。這就必須深化政治體制、財政體制改革。充分發揮人民群眾在管理國家事務中的作用。黨的十五大報告指出：“沒有民主就沒有社會主義，就沒有社會主義現代化。社會主義民主的本質，是人民當家做主，國家一切權力屬于人民”�！肮伯a黨執政就是領導和支持人民掌握管理國家的權力，實現民主選舉、民主決策、民主管理、民主監督，保證人民依法享有廣泛的權利和自由。尊重和保障人權”。這是社會主義市場經濟條件下研究財政本質建立公共財政的要義。
參考文獻：
[1]江澤民。高舉鄧小奪理論偉大旗幟把建設有中國特色社會主義事業全面推向二十一世紀——在中國共產黨第十五次代表大會上的報告[R].北京：人民出版社，1997.
[2]恩格斯。家庭、私有制和國家的起源。馬克思恩格斯選集（第4卷）[M].北京：人民出版社，1972.
[3]林崗、劉春元。諾斯與馬克思：關于制度的起源和本質的兩種解釋比較[J].經濟研究，2000，（6）。
