摘　要：交通事業單位資金缺口大，經費嚴重不足，資金管理局限于傳統分布式的財務管理，資金管理網絡化程度不高，各部門之間沒有一個貫通的網絡連接，發現下級單位在資金管理中存在的問題不能及時解決，構建交通事業單位資金管理模式有其必要性。

　　關鍵詞：資金管理模式　集中管理　結算中心

　　一、交通事業單位資金管理的現狀分析

　　1.交通事業單位資金缺口大，經費嚴重不足。如重慶市港航局每年下達各下屬單位收支計劃，水路規費征收完成計劃后，征收單位提成10%，超額完成部分分成40%，用于彌補單位經費不足等。支出計劃定員定額加工項目定額包干，由于資金缺口大，長期以來，定額標準均低于交通部和國家標準。因此，資金的有效運用與控制顯得尤為重要。但交通事業單位的資金管理還未引起重視，在財務管理上還處于空白。

　　2.交通事業單位資金管理局限于傳統分布式的財務管理。在相對傳統的管理模式下，交通事業單位資金管理存在一定的問題，主要表現為以下幾點：（1）上級部門無法有效監控下屬單位的資金使用狀況。（2）下級單位的資料層層上報進行匯總，信息的真實性、準確性無從保證。（3）各級部門的財務資料相對割裂，無法及時完整地體現總體財務狀況。（4）財務控制措施很難進行有效落實，預算經常形同虛設。（5）會計核算體系不是很規范，各單位的核算管理均出現各自為政的現象。（6）信息反饋比較遲緩，財務風險無形加大。交通事業單位資金管理網絡化程度不高，各部門之間沒有一個貫通的網絡連接，無法及時地反饋信息和查看其資金賬務處理的全部過程，發現下級單位在資金管理中存在的問題不能及時解決，不能充分發揮上級單位財務監控的職能。

　　二、交通事業單位資金管理模式總體目標及原則

　　筆者認為，應實行資金集中管理模式，構建IT環境下的動態資金管理平臺。資金管理提供資金預測的功能，通過資金預測來預計未來一段時間資金的盈余或缺口，并進行相應的籌資和投資管理；通過對資金占用成本的計算與考核，有效監督和控制企業的資金使用狀況；提供多角度、多層次的資金分析和控制。

　　1.資金集中管理模式總體目標。

　　旨在建立起一整套以結算中心為核心的交通事業單位財務管理信息系統，以結算中心為樞紐，實現資金的集中管理與控制，杜絕資金分散、沉淀、閑置、體外循環的弊端；建立嚴格的結算制度、操作制度和內部管理制度，為成員單位提供完備的結算、資金調劑、財務管理、咨詢等方面的服務，并對企業的現金流量實施即時跟蹤、監督，切實掌握整個集團的資金運營動向；交通局通過結算中心管理信息系統的實施，充分利用已有的計算機硬件及軟件資源，綜合運用現代化的管理技術、信息及網絡技術將經營活動過程中的資金流、信息流有機集成并優化。

　　2.資金管理的基本原則。

　　（1）分灶吃飯。主要有兩層含義：一是各單位的所有收入存到局結算中心，所有支出根據預算通過結算中心支出，結算中心的收、支、余與外部銀行相對應，完全按外部銀行管理模式運轉。二是按照規定順序，交通局結算中心將優先結算上繳款項和主要支出，其他資金由各單位安排。

　　（2）集中管理。對在交通局結算中心實行賬戶集中管理的單位，由交通局統管賬戶，一律不得在外部銀行開戶，單位的所有收入必須進入交通局統管賬戶。

　　（3）分戶收支。在交通局結算中心開戶的單位分設收入戶和支出戶，各項收入進收入戶，支出統一由支出戶支付，實行收支兩條線管理。如重慶市征收的水路交通規費嚴格執行“收支兩條線”規定進行管理和解繳。對航道養護費、水路運輸管理費、船舶港務費、船舶檢驗費四項規費收入實行“統收統支，收支兩條線”、“全額上繳，超收分成”的原則管理。各航務處二所（站）每月5日規費收入（含利息），全額解繳重慶市港航管理局，重慶市港航管理局及時全額繳入市交委預算外收入過渡戶，由市交委統一繳入市財政預算外資金專戶。對港口費收入，重慶市主城區及近郊區內實行《重慶市市級行政事業性收費“收繳分離”實施辦法》，征費由市財政指定的各銀行代收款，直接繳存財政專戶。市其他地區所（站）征收的港口費，按月上報財務報表。

　　（4）臨柜監督。參照外部銀行柜臺前移、臨柜監督的做法，為方便工作，交通局資金結算中心對集中管理單位實行計算機聯網，交通局在各單位設置終端和1名錄入員，負責及時辦理結算業務。

　　（5）預算管理。資金結算體制改革后，各單位必須進一步加強貨幣資金預算管理，收入預算要認真組織落實，所有支出要納入預算，而且要嚴格按預算執行，不得發生預算外支付。

　　三、交通事業單位資金管理模式運行框架

　　1.資金實時控制。要實現資金控制，必須解決控制指標的設定問題。交通局結算中心和下屬單位通過全面預算模塊在不同層面上設置統一預算控制指標。當下屬單位發生費用支出業務時，通過報賬中心模塊實現對費用支出的實時控制，即將部門或總費用預算和實際發生數據進行對比，當借款額度超過預算數時，系統進行有效控制，將控制提前到借款的環節，并保證及時對內部借款進行清理和催收，提供支出公開表、預算執行表等統計分析。此外，除費用支出和采購支出之外的其他資金流入和流出，如發放工資的資金流入流出同樣進行實時控制。

　　如當下屬單位發生應收業務時，通過應收管理模塊實現信用控制，即將預先設定的每個往來客戶的信用限額和實際發生值進行對比，當單位應收款超過此客戶的信用額時，系統發出預警。據此提醒下屬單位停止或減少此類業務的發生，從而降低風險，保證未來現金流入量。通過應收管理模塊還能夠提供發票和應收單的錄入、客戶信用的控制、客戶收款的處理、現金折扣的處理、單據核銷處理、壞賬處理、客戶利息的處理等業務處理功能；提供應收賬齡分析、欠款分析、回款分析等統計分析，提供資金流入預測；提供應收票據的管理，處理應收票據的核算與追蹤。

　　2.交通事業單位資金管理模式運行框架。各局結算中心集中處理銀行貨幣收支、結算業務，所管單位設置一名操作員。操作員由各局派駐，操作員將業務傳輸到局結算中心，由結算中心集中處理。局結算中心設置審核、記賬等財務人員。結算中心設置銀行的柜臺前移系統。各單位的資金收支采取“集中管理，統一開戶，分戶核算”。納入集中核算的單位一律撤銷銀行賬戶，結算中心根據預算和各單位的收付款申請及資金結余情況，統一直接收付。各單位的收支申請，由局結算中心派駐各單位的操作員通過電腦網絡向結算中心提交或領取備用金，在結算中心管理其現金、轉賬、匯兌等各類會計業務。結算中心與下屬單位以及開戶銀行進行電腦聯網，實行網絡化財務管理和會計核算，自動生成各種實用的會計資料，與銀行自動勾兌資金收付賬目，隨時做到賬實兩清。

　　3.制定配套的一系列資金管理制度。建立《貨幣資金管理辦法》、《資金結算中心運行辦法》、《資金授權審批辦法》等制度，對賬戶管理、坐支處罰、現金管理、審批授權、收入稽查、支出檢查、支出審核程序等作出明確規定，以保障資金結算管理信息系統的正常運行。

　　四、交通事業單位資金管理模式業務處理流程

　　該業務流程為收支兩條線模式。

　　1.收入線。收入一律進入結算中心賬戶，結算中心將收到款項分到單位明細賬戶，下屬單位零星現金收入直接交入局在下屬單位附近銀行開設的指定賬戶，單位送款人員將銀行回單送操作員，記入該單位明細賬戶。

　　2.支出線。根據內部資金支付審批處理程序，將審核定案的支付通知書交與駐下屬單位操作員輸入計算機，局結算中心實行臨柜管理，專職人員按程序進行審核，予以支付。業務處理完畢，駐下屬單位操作員打出業務通知單送給下屬單位財務科作會計處理。交通局結算中心對“銀行存款”進行核算，“銀行存款”按單位分明細，下屬單位設置“結算中心存款”與之相對，收到和交納的承兌匯票仍按輔助登記管理，要對承兌匯票設專門人員進行單項管理。職工開支用款由交通局統一安排。各下屬單位均核定適量現金作為備用金，提款申請手續由駐下屬單位操作員轉交通局，支付審核程序同上。交通局結算中心在銀行開設主賬戶，局結算中心為操作方便，在下屬單位附近開設分賬戶，便于交款，為保險起見，分賬戶設收款賬戶，只收不支，設支款賬戶，但需與銀行簽訂保證協議。

　　參考文獻：

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　　2.楊雄勝。高級財務管理。東北財經大學出版社，2004

　　3.財政部。事業單位財務規則。中國財政經濟出版社，1997

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