“入世”在即，中國(guó)銀行業(yè)特別是國(guó)有商業(yè)銀行既面臨難得機(jī)遇，更面臨重大挑戰(zhàn)。必須盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，改革管理體制，健全治理機(jī)制，真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度。財(cái)會(huì)管理作為銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，同樣必須盡快轉(zhuǎn)變觀(guān)念，調(diào)整思路，強(qiáng)化管理，切實(shí)發(fā)揮職能作用。本文擬對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理工作談?wù)勛约旱目捶ā?br>
　　一、當(dāng)前財(cái)會(huì)管理存在的主要問(wèn)題

　　（一）財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)真實(shí)性差強(qiáng)人意。傳統(tǒng)的銀行財(cái)會(huì)工作一直具有鐵賬、鐵款、鐵制度的“三鐵”美譽(yù)。但深入分析當(dāng)前的銀行財(cái)會(huì)工作卻發(fā)現(xiàn)，對(duì)負(fù)債的會(huì)計(jì)管理確實(shí)很規(guī)范、要求很高，而對(duì)債權(quán)的會(huì)計(jì)管理就要稍遜一籌，貸款本息會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范的問(wèn)題并非罕見(jiàn)。至于基本建設(shè)、固定資產(chǎn)、低值易耗品、不良資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、產(chǎn)品成本、經(jīng)營(yíng)結(jié)果等的管理與核算存在的問(wèn)題則相當(dāng)突出，其管理水平甚至不及工商企業(yè)。亂列賬、亂調(diào)賬、亂報(bào)報(bào)表的“會(huì)計(jì)三亂”問(wèn)題雖經(jīng)近年來(lái)治理整頓有所好轉(zhuǎn)，但仍然比較普遍，財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)真實(shí)性比較差。由于不能真實(shí)反映實(shí)際情況，使財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性、財(cái)會(huì)管理的嚴(yán)肅性缺乏必要的基礎(chǔ)。

　　（二）財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的實(shí)用性與管理要求相差甚遠(yuǎn)。目前國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)主要滿(mǎn)足于編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的需要，而對(duì)管理上所需要的大量的數(shù)據(jù)卻無(wú)法提供，在這方面與國(guó)際上先進(jìn)銀行相比差距甚遠(yuǎn)。以貸款管理所需重要數(shù)據(jù)為例，對(duì)貸款的地區(qū)分布、行業(yè)分布、合同期限結(jié)構(gòu)、剩余期限結(jié)構(gòu)、信用種類(lèi)信用放款、擔(dān)保放款、抵押放款、質(zhì)押放款等結(jié)構(gòu)、利率種類(lèi)固定利率、不同期限的浮動(dòng)利率結(jié)構(gòu)、質(zhì)量檔次結(jié)構(gòu)、不良資產(chǎn)的地區(qū)分布、不良資產(chǎn)的行業(yè)分布、最大貸款戶(hù)或最大若干家貸款戶(hù)貸款總額、最大不良貸款戶(hù)或若干家不良貸款戶(hù)貸款總額等數(shù)據(jù)，目前我們還難以準(zhǔn)確提供。再比如，對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理所必需的資產(chǎn)與負(fù)債剩余期限結(jié)構(gòu)、生息資產(chǎn)與付息負(fù)債的利率水平結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)與負(fù)債再定價(jià)期限結(jié)構(gòu)等數(shù)據(jù)，目前我們更是無(wú)法準(zhǔn)確提供。內(nèi)部分部門(mén)核算、分產(chǎn)品核算、對(duì)客戶(hù)的綜合分析數(shù)據(jù)等也同樣如此。

　　（三）財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想和財(cái)務(wù)制度存在偏差。一方面，從國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)工作的最高管理層——財(cái)政部門(mén)來(lái)看，為便于對(duì)眾多的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行管理，最多只能按行業(yè)制訂財(cái)務(wù)制度，而不可能逐個(gè)企業(yè)制訂有差別性的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)，由于財(cái)政部門(mén)既是國(guó)家稅收的管理者，又是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的管理者，為簡(jiǎn)化工作，也只能將稅法與財(cái)務(wù)制度相結(jié)合，使財(cái)務(wù)制度成為稅法的重要組成部分。這就使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)制度由于過(guò)分統(tǒng)一而影響其對(duì)企業(yè)的針對(duì)性和有效性。譬如，國(guó)有企業(yè)人員的收入、差旅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定、固定資產(chǎn)包括辦公樓、宿舍、交通車(chē)輛等的購(gòu)建等等，往往與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益沒(méi)有多大關(guān)系，基本上都是統(tǒng)一的，盈利企業(yè)與虧損企業(yè)沒(méi)有多大差距。由于過(guò)分強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)開(kāi)支的管理，相應(yīng)弱化了對(duì)企業(yè)最重要的指標(biāo)——利潤(rùn)的管理和考核，使企業(yè)職工的個(gè)人利益沒(méi)有很好地與企業(yè)的效益掛鉤，不能充分調(diào)動(dòng)職工關(guān)心企業(yè)、努力工作的積極性，使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理更傾向于行政管理，而缺乏企業(yè)管理的成分。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理來(lái)看，由于種種原因，目前還不能很好地處理所有者、企業(yè)和職工三者之間的利益關(guān)系，往往不是將所有者的利益放在最重要的地位，而是更注重企業(yè)、特別是職工利益，往往為解決企業(yè)的問(wèn)題和職工的福利而想方設(shè)法突破財(cái)務(wù)制度規(guī)定，截留收入、虛列費(fèi)用搞小金庫(kù)，超標(biāo)準(zhǔn)搞基建、搞福利的現(xiàn)象比較普遍。

　　（四）財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性和財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)肅性不到位。目前國(guó)有銀行財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包括固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃三大部分。由于前面所述原因，國(guó)有銀行在編制財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，往往簡(jiǎn)單地根據(jù)主管部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)確定的目標(biāo)，以及所轄各行以往兩年或三年的賬面數(shù)字作一定的調(diào)整，即確定為各行的財(cái)務(wù)計(jì)劃。在計(jì)劃管理中，機(jī)械地要求固定資產(chǎn)、費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)必須控制在計(jì)劃指標(biāo)之內(nèi)，超出計(jì)劃指標(biāo)則不予批準(zhǔn)、不得列賬。因此，超出批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模購(gòu)建固定資產(chǎn)或費(fèi)用超支只能自行解決資金來(lái)源或予以?huà)熨~；批準(zhǔn)的計(jì)劃指標(biāo)用不完則虛列固定資產(chǎn)或費(fèi)用擠占指標(biāo)以避免今后指標(biāo)縮減，利潤(rùn)完成得好或不好則通過(guò)調(diào)賬增加或減少收入、支出使賬面利潤(rùn)與計(jì)劃指標(biāo)保持一致等。這些問(wèn)題在實(shí)際工作中比較普遍。這樣，表面上看各項(xiàng)計(jì)劃完成很好計(jì)劃準(zhǔn)，完成好，實(shí)際上掩蓋了很多問(wèn)題，甚至是嚴(yán)峻的問(wèn)題，使計(jì)劃管理不能真正發(fā)揮作用。

　　二、改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理的思路

　　（一）切實(shí)提高財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、完整的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、促進(jìn)決策層準(zhǔn)確決策的重要基礎(chǔ)。因此，當(dāng)前必須把財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的撥亂反正作為財(cái)會(huì)管理的頭等大事，甚至是整個(gè)銀行經(jīng)營(yíng)管理十分重要的工作來(lái)抓，采取有效措施，盡快摸清家底，切實(shí)提高財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

　　在這方面，一要充分認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的重要性，認(rèn)識(shí)到計(jì)劃指標(biāo)超額完成或完不成都是可能的，關(guān)鍵是要對(duì)完成或沒(méi)完成計(jì)劃的主客觀(guān)原因進(jìn)行深入分析，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)完成或沒(méi)完成計(jì)劃的合理性。只有如實(shí)反映并作深入分析才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)計(jì)劃工作，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)計(jì)劃執(zhí)行者的業(yè)績(jī)。簡(jiǎn)單地強(qiáng)調(diào)指標(biāo)管理只能是掩蓋問(wèn)題、推卸責(zé)任，對(duì)改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理是非常不利的。實(shí)際上，弄虛作假比不嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃或突破控制指標(biāo)危害更加嚴(yán)重。二要組織力量認(rèn)真做好各級(jí)行的真實(shí)性檢查，盡快掌握真實(shí)情況。其中包括：1.對(duì)固定資產(chǎn)，包括營(yíng)業(yè)辦公用房、職工宿舍、電腦設(shè)備、各種車(chē)輛等，不論賬內(nèi)、賬外全面進(jìn)行核查登記，徹底弄清各單位實(shí)際占有或使用的固定資產(chǎn)面積、投資規(guī)模、資金來(lái)源、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、使用狀況等，并進(jìn)而分析固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，為今后加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2.對(duì)各項(xiàng)收入和支出核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行全面深入的核查，認(rèn)真清理虛增、虛減收入，亂攤亂擠費(fèi)用或費(fèi)用掛賬的情況，保證損益結(jié)果的準(zhǔn)確性。3.對(duì)各級(jí)行的人員進(jìn)行核查登記。人員的配置是各項(xiàng)資源配置的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，有人就要配備辦公設(shè)備和用品，就要支付工資及其他人事費(fèi)用，就要有營(yíng)業(yè)辦公場(chǎng)所和宿舍等，人員控制不好，費(fèi)用和固定資產(chǎn)的管理就要受到影響。由于前幾年國(guó)有商業(yè)銀行在進(jìn)人用人方面控制不嚴(yán)，目前實(shí)際人數(shù)包括正式職工、儲(chǔ)蓄代辦員、臨時(shí)工不夠真實(shí)，各行、各部門(mén)“三定”不科學(xué)、不合理的問(wèn)題還比較突出，因此，對(duì)各級(jí)行的人員情況要認(rèn)真進(jìn)行核查登記，在此基礎(chǔ)上，切實(shí)做好“三定”工作。三要將真實(shí)性檢查制度化、常規(guī)化，明確檢查的要求和工作紀(jì)律，加強(qiáng)檢查人員隊(duì)伍建設(shè)，加大違規(guī)違紀(jì)、弄虛作假問(wèn)題的查處力度，準(zhǔn)確考核各級(jí)行經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)，從而為今后保持財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供保證。

　　（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性和約束力。在摸清情況、提高財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，要切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性和約束力。一是財(cái)務(wù)管理要堅(jiān)持以利潤(rùn)為核心，積極探索建立準(zhǔn)確測(cè)算損益結(jié)果的數(shù)據(jù)模型，測(cè)算各行應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)，以此作為各行的利潤(rùn)目標(biāo)和進(jìn)行檢查的依據(jù)。數(shù)據(jù)模型要充分考慮各類(lèi)生息資產(chǎn)的規(guī)模和一般利率水平、貸款收息率，呆壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)提取數(shù)，各類(lèi)付息負(fù)債的規(guī)模和一般利率水平，“三定”人數(shù)和相應(yīng)的人事費(fèi)用，固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊等主要收入、支出項(xiàng)目的情況。檢查時(shí)，如實(shí)際數(shù)達(dá)與測(cè)算應(yīng)達(dá)數(shù)有較大出入，則要求其申明理由，確實(shí)合理的予以認(rèn)可，否則要深入分析原因，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要追究責(zé)任。在確定利潤(rùn)目標(biāo)后，要根據(jù)利潤(rùn)的大小包括其變動(dòng)情況確定其固定資產(chǎn)和費(fèi)用投入，特別是要努力將人事費(fèi)用的投入與利潤(rùn)掛鉤，使職工個(gè)人利益與銀行利益緊密相連。二是要進(jìn)一步健全財(cái)會(huì)管理制度，特別是要明確違反規(guī)定的處罰辦法。同時(shí)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按規(guī)定嚴(yán)肅處理，上級(jí)行檢查監(jiān)督不力對(duì)下級(jí)行違規(guī)越權(quán)、弄虛作假問(wèn)題沒(méi)有發(fā)現(xiàn)、糾正和處理的，也要追究管理責(zé)任。各項(xiàng)處罰必須落實(shí)到人，從而強(qiáng)化管理的嚴(yán)肅性，有效遏制違規(guī)越權(quán)、弄虛作假行為。

　　（三）依靠科技手段，充分利用財(cái)會(huì)信息資源，切實(shí)提高財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的可加工性和實(shí)用性。要按照管理的需要重新審視和科學(xué)規(guī)劃信息系統(tǒng)，將客戶(hù)信息系統(tǒng)、交易信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)目前三者還是相對(duì)獨(dú)立的，各自系統(tǒng)也不夠健全，確定科學(xué)的銀行數(shù)據(jù)模型和統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)，劃細(xì)信息單元并充分?jǐn)U大信息來(lái)源，開(kāi)發(fā)管理信息系統(tǒng)，靈活加工基礎(chǔ)信息，準(zhǔn)確提供管理所需要的各種指標(biāo)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，提高數(shù)據(jù)利用率。同時(shí)，要加強(qiáng)電腦網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，努力實(shí)現(xiàn)全系統(tǒng)信息集中處理，加快系統(tǒng)內(nèi)部信息傳遞速度和內(nèi)部往來(lái)的銷(xiāo)賬速度，加大上級(jí)行對(duì)下級(jí)行賬務(wù)處理和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的監(jiān)督力度，消除內(nèi)部往來(lái)中可能存在的問(wèn)題，使財(cái)會(huì)工作在規(guī)范化、科學(xué)化方面邁上新臺(tái)階。