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財務預警也需“量體裁衣”
在中國，“第3年”是中小企業倒閉的高峰期，新開業的中小企業經過1~3年的市場競爭，有近一半要倒閉。導致倒閉的經營失敗，在財務角度有兩個最突出的表現：一是企業的盈利能力不斷下降，直至出現經營虧損；二是資金短缺，償債能力降低，導致不能清償到期債務。因此，我們完全可以通過企業財務預警來預測和及時發現企業經營情況和財務狀況的變化，并對可能發生的經營失敗，發出預警信號，為管理者防范和化解生存危機提供寶貴時間。
財務預警作為一種行之有效的防范危機的手段，已經有比較成熟和有效的方法。但是由于各國的經濟狀況，人文環境，市場經濟的發展完善程度存在差異，不同類型企業又各有特點。因此，財務預警必須符合企業的實際情況，絕不能照搬照抄?？紤]到我國中小企業的獨有特性，我們認為我國中小企業進行財務預警時，應首先考慮突出以下幾個方面。
（一）中小企業財務預警模式宜簡不易繁。
在現有的財務預警模式中，大多數模式預警指標比較多，計算方法也比較復雜繁瑣。我們認為中小企業應該選擇預警指標較少、計算方法簡單的預警模式。首先，進行企業財務預警最重要的就是確認影響企業營運的核心問題。其實真正決定企業營運核心的關鍵變數不多，特別是中小企業本身產出規模小、業務內容簡單，決定企業變數的方面和指標更有限，因此中小企業的預警指標沒有必要面面俱到，只要能夠反映出本質問題就可以；其次，中小企業的獲取市場信息的能力比較弱，相比于大企業，其信息成本也較高，簡易的預警模式可以節約信息的收集和加工成本；最后，中小企業的管理人員素質和專業水平相對較差，過于復雜的預警模式不便于其掌握和執行，所以設定的各項財務預警指標應盡量做到好算易懂，并且最好用淺顯字句撰述說明，讓員工能夠有所遵循。
（二）中小企業財務預警應充分利用利潤表預警。
中小企業經營失敗的突出表現之一是企業的盈利能力的下降和經營虧損，利潤表的數據也是投資者最關心的財務數據，是投資者決定關停企業的首要考慮因素；另一方面，中小企業因其“天生弱小”，極易受到復雜多變的因素的影響，在財務數據中，最能靈敏的反映出這些變化的就是利潤表。因此，在中小企業財務預警中應特別突出利潤表在預警指標中的位置，既要考慮期末凈利潤的變化規律，又可以對利潤表的拆分指標如費用指標的變化加以關注。
（三）中小企業財務預警應關注相對流動性程度指標預警。
中小企業經營失敗的另一個突出表現是資金短缺，償債能力降低，導致不能清償到期債務。首先不能清償所指的是到期債務，已經到期債務即使初借時是長期債務，到期時也已變為短期；其次由于中小企業的信用較差，資金的籌措能力一般也比較差，所以在中小企業的債務中應付賬款等商業信用債務和短期銀行貸款等短期流動債務所占比重較大，長期負債的比例一般較少。另一方面，大多數中小企業投入資金的構成是流動資金大于固定資本，在企業創辦或發展初期，投資者更多關心的是流動資金尤其是貨幣資金的運用和控制，而不像固定資產規模較大的大企業那樣，重點關注的是固定資產的回收。這兩方面原因決定中小企業財務預警應特別關注相對流動性程度，即短期償債能力指標預警。
（四）財務預警應與各項內部控制措施相結合。
財務預警是以真實準確的內外部信息資料為基礎的，嚴密的內部控制措施既能保證企業資產的安全完整，又能為預警提供準確的第一手資料，否則企業的財務預警將形同虛設，變得毫無意義，所以必須把財務預警和各項內部控制措施相結合。例如：以現金周轉為主的企業如超市等，在加強現金管理內控的同時，就應該建立現金流量比率預警指標，掌握現金收付時間的差異；以賒銷、代銷為主的企業，在加強信用調查內控措施的同時，應使用企業信譽等級預警，以避免應收賬款無法回收，造成企業財務損失。
（五）不同行業和類型的中小企業財務預警模式應有所差別。
預警模式的選擇和使用絕對不能千篇一律，每個企業的行業性質、組織形式、經營理念、管理水平和產品特點等都不盡相同，再加上每種模型自身也有局限性，要想使選擇的財務預警模式真正及時有效地發揮作用，就必須根據實際情況設計、選擇和構建符合企業要求和特點的財務預警模式。例如：以外銷國際市場為主的企業，則應注意外匯匯率變化走向，建立匯率變動率預警指標，當匯率變動率超過企業警戒線時，能夠及時采取措施規避匯率變動產生的危機。
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