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淺議工程項目交后的財務會計管理
按照規(guī)范的項目法施工管理要求，施工企業(yè)為新承接的建設項目而組建的工程項目經(jīng)理部，應在工程項目竣工驗收交付使用并基本完成各項結算、竣工資料交接等手續(xù)后，隨之撤消。本文擬就此后的有關財務會計管理工作談幾點看法。
一、組成善后工作小組。施工企業(yè)對擬撤消的所屬獨立核算的工程項目經(jīng)理部，成立由企業(yè)主管領導牽頭，經(jīng)營預算、財務、物資、機械、工程、工會、辦公室等部門負責人，以及被撤消項目經(jīng)理部經(jīng)理及其相關部門負責人組成善后工作小組（以下簡稱工作小組）。同時，企業(yè)應設立清欠辦公室，除負責整個企業(yè)的清理外欠工作外，還負責接受被撤消機構的債權、債務、檔案資料等，并進行項目竣交后的債權債務清理等會計核算和財務管理工作。
二、企業(yè)各部門負責人應監(jiān)督、協(xié)助擬撤消的項目經(jīng)理部相關工作人員做好各方面的工作。
1、經(jīng)營預算部門：負責將工程項目的最終決算報經(jīng)建設單位審批完畢，交財務會計部門進行帳務處理。
2、物資部門：負責將甲方所供材料的帳項核對簽認完畢以及所有自購材料的手續(xù)完備（發(fā)票、點驗、出庫料單、動態(tài)表等），并將工程剩余材料或出售、或退貨，使其盡可能減少到最低存量，經(jīng)工作小組協(xié)調(diào)將最后剩余材料按市場協(xié)議價有償調(diào)撥到所矚其他項目；租賃的周轉(zhuǎn)材料全面清點向租賃方移交，并辦理好租賃費清算手續(xù)；自購周轉(zhuǎn)材料列示清單由工作小組按市場協(xié)議價有償調(diào)撥給企業(yè)租賃公司統(tǒng)一管理。上述手續(xù)齊備后交財務會計部門進行帳務處理。
3、機械部門：負責對租賃機械設備維修后向租賃方歸還，并辦理完租賃費用清算手續(xù)；自購機械設備原則上按財務帳面凈值由工作小組協(xié)調(diào)向企業(yè)租賃公司作有償調(diào)撥；不夠固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)工具、備品雖已全額攤銷進入成本或兼用，也應做出移交清單，經(jīng)工作小組協(xié)調(diào)后按協(xié)議價有償調(diào)撥給企業(yè)租賃公司。上述手續(xù)齊備后交財務會計部門進行帳務處理。
4、辦公室：將已全額排列企業(yè)福利費的食堂福利設備、炊具等列出清單，由工作小組協(xié)調(diào)在企業(yè)內(nèi)各單位按實際需要無償調(diào)撥；由企業(yè)工會經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)、低值易耗品，項目經(jīng)理部向企業(yè)工會組織辦理交接手續(xù)，或由企業(yè)工會直接無償調(diào)撥給其他單位。
已全額攤銷進入成本費用的辦公用低值易耗品、家具備品以及仍有實物存在的臨時設施等資產(chǎn)，項目部參考市場價，經(jīng)工作小組審核后由企業(yè)行政辦公室組織協(xié)調(diào)有償調(diào)撥給所屬其他單位；自購辦公用固定資產(chǎn)按財務帳面凈值由工作小組協(xié)調(diào)有償調(diào)撥給企業(yè)所屬其他單位。
上述手續(xù)齊備后交財務會計部門進行帳務處理。
5、財務部門：根據(jù)各相關部門提供的各種資料認真進行實物資產(chǎn)、債權、債務的清理工作；按會計核算要求計提相關的稅金和費用；根據(jù)竣工審計意見書進行必要的帳務處理，包括根據(jù)工程質(zhì)量狀況預提該項目的保修費用等。
帳務處理的要求：所有債權必須有對方單位或個人簽認；所有的帳面實物資產(chǎn)降為零；所有負債要有詳細清單；所有收入、費用要按規(guī)定核算到企業(yè)規(guī)定的截止日期并進行結轉(zhuǎn)。
最終的損益上轉(zhuǎn)企業(yè)財務部門，最后做出移交財務決算，并附工程有關詳細報告，包括：工程概況、工程決算情況、項目資金收支情況、責任目標完成情況、稅金交納及其他需披露的重要經(jīng)濟信息等。然后將所有帳簿封帳后連同會計檔案等向企業(yè)清欠辦公室移交。
三、企業(yè)的清欠辦公室受理各撤消機構的債權、債務后獨立核算。日常會計工作應由企業(yè)總會計師直接負責。
根據(jù)工作小組的安排，必須保留的善后工作人員（包括向甲方催款清算人員、必需的財務管理人員等）派到企業(yè)清欠辦公室助勤，進行進一步的債權債務清理工作。其余人員能在所屬各單位調(diào)劑的辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)；其他富余人員到企業(yè)人才勞務公司報到。派到清欠辦公室助勤的人員享受企業(yè)機關正常工資待遇，但不享受企業(yè)機關獎金標準，其獎金按照清欠的成果考核，由企業(yè)主管領導特批。工程項目保修期間發(fā)生的人工費、材料費等在預提的保修費用列支，保修責任結束后，預提保修費用的節(jié)超，調(diào)整企業(yè)當期損益。
隨著債權債務的清理完畢，整個工程項目的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)也到此結束。
一、組成善后工作小組。施工企業(yè)對擬撤消的所屬獨立核算的工程項目經(jīng)理部，成立由企業(yè)主管領導牽頭，經(jīng)營預算、財務、物資、機械、工程、工會、辦公室等部門負責人，以及被撤消項目經(jīng)理部經(jīng)理及其相關部門負責人組成善后工作小組（以下簡稱工作小組）。同時，企業(yè)應設立清欠辦公室，除負責整個企業(yè)的清理外欠工作外，還負責接受被撤消機構的債權、債務、檔案資料等，并進行項目竣交后的債權債務清理等會計核算和財務管理工作。
二、企業(yè)各部門負責人應監(jiān)督、協(xié)助擬撤消的項目經(jīng)理部相關工作人員做好各方面的工作。
1、經(jīng)營預算部門：負責將工程項目的最終決算報經(jīng)建設單位審批完畢，交財務會計部門進行帳務處理。
2、物資部門：負責將甲方所供材料的帳項核對簽認完畢以及所有自購材料的手續(xù)完備（發(fā)票、點驗、出庫料單、動態(tài)表等），并將工程剩余材料或出售、或退貨，使其盡可能減少到最低存量，經(jīng)工作小組協(xié)調(diào)將最后剩余材料按市場協(xié)議價有償調(diào)撥到所矚其他項目；租賃的周轉(zhuǎn)材料全面清點向租賃方移交，并辦理好租賃費清算手續(xù)；自購周轉(zhuǎn)材料列示清單由工作小組按市場協(xié)議價有償調(diào)撥給企業(yè)租賃公司統(tǒng)一管理。上述手續(xù)齊備后交財務會計部門進行帳務處理。
3、機械部門：負責對租賃機械設備維修后向租賃方歸還，并辦理完租賃費用清算手續(xù)；自購機械設備原則上按財務帳面凈值由工作小組協(xié)調(diào)向企業(yè)租賃公司作有償調(diào)撥；不夠固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)工具、備品雖已全額攤銷進入成本或兼用，也應做出移交清單，經(jīng)工作小組協(xié)調(diào)后按協(xié)議價有償調(diào)撥給企業(yè)租賃公司。上述手續(xù)齊備后交財務會計部門進行帳務處理。
4、辦公室：將已全額排列企業(yè)福利費的食堂福利設備、炊具等列出清單，由工作小組協(xié)調(diào)在企業(yè)內(nèi)各單位按實際需要無償調(diào)撥；由企業(yè)工會經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)、低值易耗品，項目經(jīng)理部向企業(yè)工會組織辦理交接手續(xù)，或由企業(yè)工會直接無償調(diào)撥給其他單位。
已全額攤銷進入成本費用的辦公用低值易耗品、家具備品以及仍有實物存在的臨時設施等資產(chǎn)，項目部參考市場價，經(jīng)工作小組審核后由企業(yè)行政辦公室組織協(xié)調(diào)有償調(diào)撥給所屬其他單位；自購辦公用固定資產(chǎn)按財務帳面凈值由工作小組協(xié)調(diào)有償調(diào)撥給企業(yè)所屬其他單位。
上述手續(xù)齊備后交財務會計部門進行帳務處理。
5、財務部門：根據(jù)各相關部門提供的各種資料認真進行實物資產(chǎn)、債權、債務的清理工作；按會計核算要求計提相關的稅金和費用；根據(jù)竣工審計意見書進行必要的帳務處理，包括根據(jù)工程質(zhì)量狀況預提該項目的保修費用等。
帳務處理的要求：所有債權必須有對方單位或個人簽認；所有的帳面實物資產(chǎn)降為零；所有負債要有詳細清單；所有收入、費用要按規(guī)定核算到企業(yè)規(guī)定的截止日期并進行結轉(zhuǎn)。
最終的損益上轉(zhuǎn)企業(yè)財務部門，最后做出移交財務決算，并附工程有關詳細報告，包括：工程概況、工程決算情況、項目資金收支情況、責任目標完成情況、稅金交納及其他需披露的重要經(jīng)濟信息等。然后將所有帳簿封帳后連同會計檔案等向企業(yè)清欠辦公室移交。
三、企業(yè)的清欠辦公室受理各撤消機構的債權、債務后獨立核算。日常會計工作應由企業(yè)總會計師直接負責。
根據(jù)工作小組的安排，必須保留的善后工作人員（包括向甲方催款清算人員、必需的財務管理人員等）派到企業(yè)清欠辦公室助勤，進行進一步的債權債務清理工作。其余人員能在所屬各單位調(diào)劑的辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)；其他富余人員到企業(yè)人才勞務公司報到。派到清欠辦公室助勤的人員享受企業(yè)機關正常工資待遇，但不享受企業(yè)機關獎金標準，其獎金按照清欠的成果考核，由企業(yè)主管領導特批。工程項目保修期間發(fā)生的人工費、材料費等在預提的保修費用列支，保修責任結束后，預提保修費用的節(jié)超，調(diào)整企業(yè)當期損益。
隨著債權債務的清理完畢，整個工程項目的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)也到此結束。
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