新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
先審后報：提高信息質量的大舉措
河北省財政廳在全國率先提出并實行了大中型國有企業年度會計報表“先審后報”制度，成為第一個敢于吃螃蟹的人。為進一步了解河北省出臺這一政策措施的內在動因，筆者就此采訪了河北省注冊會計師協會秘書處申富平處長。
●問：實行國企年報“先審后報”的內在動因是什么?
■答：建立和完善國有企業注冊會計師審計制度是市場經濟體制建設和注冊會計師行業發展的客觀需要。我省早在1994年就已實行了國有企業注冊會計師審計制度，是全國開展國有企業注冊會計師審計業務較早的省份。從完善國有企業注冊會計師審計制度的角度分析，目前國有企業會計信息質量不高，既有公司治理結構不健全、企業會計基礎薄弱等客觀原因，也有事務所自身審計質量不高等主觀因素。另外，從總資產及凈資產分布來看，目前我省1782戶國有大中型企業資產占全部國有企業總資產的78.45％，凈資產的89.81％。只要抓住這些國有大中型企業就抓住了我省國有經濟的龍頭。因此，我省國有企業CPA審計制度的執行擬從國有大中型企業抓起。為完善注冊會計師審計制度，確保國有企業財務信息質量，以財政廳名義下發了《河北省財政廳關于進一步提高國有企業財務會計信息質量的通知》(冀財[2000]186號)，要求我省國有大中型企業率先實行“先審后報”制度。
●問：先審后報制度的主要內容是什么?對注冊會計師審計工作有何具體要求?
■答：根據冀財[2000]186號文件的規定，這次先審后報制度的主要內容是：凡符合《河北省國有企業注冊會計師審計暫行辦法》規定的國有及國有控股企業，必須經注冊會計師審計；符合要求的國有大中型企業必須連同注冊會計師的審計報告一并報送主管財政機關；其他企業實行先報后審，逐步向先審后報過渡。由此，也相應對事務所年審的時間和質量提出了更高要求。按規定，企業年度會計報表連同審計報告必須在2001年3月底前上報省級主管財政機關，到市縣一級，時間也會提前。對此，我們要求事務所必須提前做好組織準備，抓緊與企業聯系業務約定書簽定事宜，并及時開展審計業務。對52家重點企業的業務約定書要求各所11月底前報省注協；其他大中型企業的業務約定書要于12月15日前報省注協。事務所要提前與有關企業聯系，預先完成對企業包括存貨盤點在內的前期工作，減少年度終了后的工作量。另外，各事務所要依據本所實際，做好審計小組的人員分工，挑選得力的、有執業經驗的注冊會計師擔任項目負責人。
●問：為確保先審后報制度的落實，保證審計質量，省注協采取了哪些積極措施?
■答：為貫徹落實注冊會計師先審后報制度，我們采取了積極措施：首先，根據河北省審計廳、省財政廳等部門對我省1998—1999年百戶國有大中型工業企業的重點審計結果，我們組織人員對百戶企業注冊會計師審計情況進行了逐戶調查核實，在對核查結果匯總分析的基礎上，河北省注冊會計師協會會同省財政廳企業處、監督處以及統計評價處等處室，聯合召開會議，就如何提高國有企業年度會計報表審計質量進行了全面會診分析，并提出了實施先審后報制度的初步設想。其次，為進一步貫徹落實先審后報制度，省注協做好前期準備工作，根據事務所規模、信譽以及注冊會計師人數等考核指標，在全省確定了33家具有從事大型國有企業審計資格的事務所。并下發了《河北省財政廳關于進一步提高國有企業財務會計信息質量的通知》和《河北省注冊會計師協會關于做好2000年度國有企業會計報表注冊會計師審計工作的通知》。在此基礎上，我們于11月28日組織召開了有事務所主任會計師參加的河北省2000年度國有企業會計報表審計工作會議，對國有企業先審后報工作進行了全面部署。會議傳達貫徹了186號和46號文件精神，并對事務所提出如下要求：一是要樹立正確的風險意識，嚴格執行發起人、出資人簽字制度。要求改制后的事務所對外簽發具有法律效力的報告，必須有一名發起人或出資人簽字；二是要加強對國有企業年審的質量控制，嚴格三級復核制度，特別是對財政部門規定的九項重點領域要特別關注。在執行審計業務時，要針對企業的具體情況，制定出詳細的審計計劃，確定出重點審計領域和風險區域，嚴格執行審計程序。三是要提高審計報告編制的規范性。注冊會計師要依據《獨立審計準則》規定的格式出具審計報告，根據審計結果，明確表示注冊會計師的審計意見。對于注冊會計師審計中發現的應由企業調整的事項，應要求企業據實調整，未調整的，要在報告中予以恰當披露，能量化披露的，必須量化披露，不能量化披露的要說明原因。避免在報告中有意淡化問題，對查出的問題避重就輕等現象。
●問：當前注冊會計師行業內部，采取壓價和詆毀同行等不正當競爭行為很嚴重，在以上問題的整頓上，省注協有何舉措?
■答：為有效遏制事務所壓價競爭、詆毀同行等不正當行為，我們采取了一系列積極措施：一是我們進一步加大了業務質量和職業道德監督檢查力度，積極做好常規和專項業務檢查工作，對那些信譽不高，有質量問題的事務所及其注冊會計師，堅決予以打擊決不姑息；二是我們自去年制定并要求事務所嚴格執行業務報備制度。今后我們將通過網上傳報，以對報備結果進行及時匯總分析，加強對事務所審計質量的及時監控；三是今年我們根據注冊會計師行業發展現狀，在充分調查研究的基礎上起草了事務所業務質量考核評價體系，為考核事務所執業質量的優劣提供科學的、可操作的量化指標，明年擬進一步完善并組織實施；四是我們采取系列措施，堅決杜絕事務所以支付傭金、回扣的方式誘使有關部門指定業務；禁止事務所以自行降低收費標準等不正當競爭手段招攬業務。要求事務所之間要相互尊重，平等競爭，以共同維護我省會計市場秩序，樹立整個行業的良好社會形象。
●問：實行國企年報“先審后報”的內在動因是什么?
■答：建立和完善國有企業注冊會計師審計制度是市場經濟體制建設和注冊會計師行業發展的客觀需要。我省早在1994年就已實行了國有企業注冊會計師審計制度，是全國開展國有企業注冊會計師審計業務較早的省份。從完善國有企業注冊會計師審計制度的角度分析，目前國有企業會計信息質量不高，既有公司治理結構不健全、企業會計基礎薄弱等客觀原因，也有事務所自身審計質量不高等主觀因素。另外，從總資產及凈資產分布來看，目前我省1782戶國有大中型企業資產占全部國有企業總資產的78.45％，凈資產的89.81％。只要抓住這些國有大中型企業就抓住了我省國有經濟的龍頭。因此，我省國有企業CPA審計制度的執行擬從國有大中型企業抓起。為完善注冊會計師審計制度，確保國有企業財務信息質量，以財政廳名義下發了《河北省財政廳關于進一步提高國有企業財務會計信息質量的通知》(冀財[2000]186號)，要求我省國有大中型企業率先實行“先審后報”制度。
●問：先審后報制度的主要內容是什么?對注冊會計師審計工作有何具體要求?
■答：根據冀財[2000]186號文件的規定，這次先審后報制度的主要內容是：凡符合《河北省國有企業注冊會計師審計暫行辦法》規定的國有及國有控股企業，必須經注冊會計師審計；符合要求的國有大中型企業必須連同注冊會計師的審計報告一并報送主管財政機關；其他企業實行先報后審，逐步向先審后報過渡。由此，也相應對事務所年審的時間和質量提出了更高要求。按規定，企業年度會計報表連同審計報告必須在2001年3月底前上報省級主管財政機關，到市縣一級，時間也會提前。對此，我們要求事務所必須提前做好組織準備，抓緊與企業聯系業務約定書簽定事宜，并及時開展審計業務。對52家重點企業的業務約定書要求各所11月底前報省注協；其他大中型企業的業務約定書要于12月15日前報省注協。事務所要提前與有關企業聯系，預先完成對企業包括存貨盤點在內的前期工作，減少年度終了后的工作量。另外，各事務所要依據本所實際，做好審計小組的人員分工，挑選得力的、有執業經驗的注冊會計師擔任項目負責人。
●問：為確保先審后報制度的落實，保證審計質量，省注協采取了哪些積極措施?
■答：為貫徹落實注冊會計師先審后報制度，我們采取了積極措施：首先，根據河北省審計廳、省財政廳等部門對我省1998—1999年百戶國有大中型工業企業的重點審計結果，我們組織人員對百戶企業注冊會計師審計情況進行了逐戶調查核實，在對核查結果匯總分析的基礎上，河北省注冊會計師協會會同省財政廳企業處、監督處以及統計評價處等處室，聯合召開會議，就如何提高國有企業年度會計報表審計質量進行了全面會診分析，并提出了實施先審后報制度的初步設想。其次，為進一步貫徹落實先審后報制度，省注協做好前期準備工作，根據事務所規模、信譽以及注冊會計師人數等考核指標，在全省確定了33家具有從事大型國有企業審計資格的事務所。并下發了《河北省財政廳關于進一步提高國有企業財務會計信息質量的通知》和《河北省注冊會計師協會關于做好2000年度國有企業會計報表注冊會計師審計工作的通知》。在此基礎上，我們于11月28日組織召開了有事務所主任會計師參加的河北省2000年度國有企業會計報表審計工作會議，對國有企業先審后報工作進行了全面部署。會議傳達貫徹了186號和46號文件精神，并對事務所提出如下要求：一是要樹立正確的風險意識，嚴格執行發起人、出資人簽字制度。要求改制后的事務所對外簽發具有法律效力的報告，必須有一名發起人或出資人簽字；二是要加強對國有企業年審的質量控制，嚴格三級復核制度，特別是對財政部門規定的九項重點領域要特別關注。在執行審計業務時，要針對企業的具體情況，制定出詳細的審計計劃，確定出重點審計領域和風險區域，嚴格執行審計程序。三是要提高審計報告編制的規范性。注冊會計師要依據《獨立審計準則》規定的格式出具審計報告，根據審計結果，明確表示注冊會計師的審計意見。對于注冊會計師審計中發現的應由企業調整的事項，應要求企業據實調整，未調整的，要在報告中予以恰當披露，能量化披露的，必須量化披露，不能量化披露的要說明原因。避免在報告中有意淡化問題，對查出的問題避重就輕等現象。
●問：當前注冊會計師行業內部，采取壓價和詆毀同行等不正當競爭行為很嚴重，在以上問題的整頓上，省注協有何舉措?
■答：為有效遏制事務所壓價競爭、詆毀同行等不正當行為，我們采取了一系列積極措施：一是我們進一步加大了業務質量和職業道德監督檢查力度，積極做好常規和專項業務檢查工作，對那些信譽不高，有質量問題的事務所及其注冊會計師，堅決予以打擊決不姑息；二是我們自去年制定并要求事務所嚴格執行業務報備制度。今后我們將通過網上傳報，以對報備結果進行及時匯總分析，加強對事務所審計質量的及時監控；三是今年我們根據注冊會計師行業發展現狀，在充分調查研究的基礎上起草了事務所業務質量考核評價體系，為考核事務所執業質量的優劣提供科學的、可操作的量化指標，明年擬進一步完善并組織實施；四是我們采取系列措施，堅決杜絕事務所以支付傭金、回扣的方式誘使有關部門指定業務；禁止事務所以自行降低收費標準等不正當競爭手段招攬業務。要求事務所之間要相互尊重，平等競爭，以共同維護我省會計市場秩序，樹立整個行業的良好社會形象。
上一篇：改革后的中華人民共和國審計署
下一篇：關于審計理論建設的若干問題
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號