今年審計(jì)署安排對(duì)部分省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金進(jìn)行審計(jì)。針對(duì)目前社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)大量使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)，在實(shí)施審計(jì)過程中，我們注重將傳統(tǒng)的審計(jì)手段和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法相結(jié)合，積極開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，取得了良好的效果，主要做法是：

    一、注重審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位使用的軟件，制定相應(yīng)的實(shí)施方案。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)除采用相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行核算和生成財(cái)務(wù)報(bào)表外，還使用包括離退休人員基本情況數(shù)據(jù)庫、征收基數(shù)核實(shí)數(shù)據(jù)庫、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫和代發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)放數(shù)據(jù)庫等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行征收和發(fā)放管理，為此，審計(jì)組在審前調(diào)查時(shí)對(duì)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)使用情況予以重點(diǎn)關(guān)注，在制定審計(jì)實(shí)施方案中，強(qiáng)調(diào)了計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性和要達(dá)到的目標(biāo)，并針對(duì)S省社保部門計(jì)算機(jī)使用的特點(diǎn)，明確了對(duì)哪些內(nèi)容采用計(jì)算機(jī)審計(jì)，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)。

    二、熟悉使用被審計(jì)單位軟件，逐步消化，深入分析，發(fā)現(xiàn)問題。在對(duì)S省社保局養(yǎng)老保險(xiǎn)決算匯總報(bào)表審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先熟悉了該局的“報(bào)表匯總系統(tǒng)”，并運(yùn)用該系統(tǒng)重新匯總?cè)?bào)表，金額與該局上報(bào)報(bào)表金額相同，未發(fā)現(xiàn)異常。但在進(jìn)一步分析系統(tǒng)文件時(shí)，發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)中除各市州和省本級(jí)外，還隱藏了一個(gè)名為“調(diào)整戶”的戶名，引起審計(jì)人員的懷疑。遂將該系統(tǒng)內(nèi)所有數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。并對(duì)各市州和省本級(jí)報(bào)表數(shù)字（除“調(diào)整戶”外）進(jìn)行匯總，證實(shí)該省社保局通過在“報(bào)表匯總系統(tǒng)”中設(shè)置“調(diào)整戶”，無依據(jù)調(diào)整全省匯總報(bào)表，使上報(bào)的基金決算報(bào)表少反映基金上年結(jié)余3.34億元、當(dāng)年結(jié)余7.94億元、累計(jì)結(jié)余11.29億元。

    三、將計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)方法結(jié)合，發(fā)現(xiàn)線索，進(jìn)行核實(shí)。運(yùn)用省社保局提供的原行業(yè)單位職工基本情況數(shù)據(jù)庫，核定S省原行業(yè)統(tǒng)籌企業(yè)單位繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)數(shù)據(jù)庫相關(guān)數(shù)據(jù)匯總、對(duì)比后發(fā)現(xiàn)，社保局核定的繳費(fèi)基數(shù)與國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)存在差異。隨即對(duì)差異大的幾個(gè)企業(yè)進(jìn)行了延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)S省在核定企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，采用“雙重標(biāo)準(zhǔn)”，造成該省中央企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)高于地方企業(yè)，2001年度多繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1.98億元。

    四、將政策法規(guī)的規(guī)定程序化、數(shù)字化，對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行轉(zhuǎn)換、查詢、匯總、分析，發(fā)現(xiàn)問題。在省杜保局審計(jì)時(shí)，將國務(wù)院文件對(duì)調(diào)整待遇的規(guī)定轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)庫語句查詢，發(fā)現(xiàn)原行業(yè)單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理上的漏洞，發(fā)放數(shù)據(jù)庫中對(duì)不符合文件規(guī)定的人員調(diào)整了待遇，每年合計(jì)金額11.61萬幾。

    五、結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的審查，初步發(fā)現(xiàn)社保機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身存在的一些缺陷。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)的開展，對(duì)內(nèi)部控制制度的審查要同時(shí)突破傳統(tǒng)的領(lǐng)域，擴(kuò)展到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否安全等領(lǐng)域。在對(duì)省社保局內(nèi)控制度審查時(shí)，審計(jì)組同時(shí)對(duì)養(yǎng)老金征收發(fā)放數(shù)據(jù)庫的安全性進(jìn)行了審查，發(fā)現(xiàn)該局對(duì)以上數(shù)據(jù)庫沒有開發(fā)系統(tǒng)軟件，數(shù)據(jù)庫完全對(duì)外開放，對(duì)操作人員沒有設(shè)置權(quán)限，業(yè)務(wù)處理立接通過對(duì)數(shù)據(jù)記錄進(jìn)行刪除和修改即可實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)庫存在安全隱患。就此問題，審計(jì)組向被審計(jì)單位提出后，得到了有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

    通過在S省社保審計(jì)項(xiàng)目中的摸索，我們對(duì)在社保領(lǐng)域開展計(jì)算機(jī)審計(jì)有了更加深刻的認(rèn)識(shí)。針對(duì)社保部門數(shù)據(jù)量大，涉及面廣的特點(diǎn)，為了進(jìn)一步提升審計(jì)的深度、廣度，在社保領(lǐng)域必須開展計(jì)算機(jī)審計(jì)。同時(shí)也必須看到目前計(jì)算機(jī)審計(jì)在社保領(lǐng)域的運(yùn)用還在摸索階段，需要更多的實(shí)踐，借鑒其他專業(yè)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，探索一條適合社保領(lǐng)域的路子?？梢葬槍?duì)社保部門征收、發(fā)放數(shù)據(jù)庫的特點(diǎn)，在收集大量案例的基礎(chǔ)上，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫，匯總計(jì)算機(jī)運(yùn)用的好經(jīng)驗(yàn)，形成一套社保計(jì)算機(jī)審計(jì)指南，有步驟地進(jìn)行社保審計(jì)軟件開發(fā)工作。