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把住五個環節 規范企業經濟責任審計
1997年至2000年5月底，我們上海市各區縣審計局共對多家企業進行了經濟責任審計。審計實踐表明，我市開展國有企業領導人員任期經濟責任審計，起到了一審多效的作用，為組織部門客觀真實地考核評價企業領導干部、國資部門科學地考核評價企業國有資產保值增值情況提供了量化依據。同時，經濟責任審計工作的開展進一步健全了監督機制，形成了監督合力。為了保證審計質量，推動市管企業經濟責任審計工作的發展，我市采取了一系列措施：
一是統一審計要求。即在審計內容、審計范圍、審計方法等方面提出統一的要求，各審計組在符合統一審計要求的前提下，根據被審計企業的不同情況，制定具體審計方案實施審計。在審計內容上，要求審計企業資產負債損益的真實性、合法性，企業資產質量狀況，企業經濟效益情況，企業與財務收支相關的經營目標實現情況，企業國有資產保值增值情況，企業對外投資和重大建設投資決策和效益情況，企業與財務收支相關的內部控制制度設置和執行情況，企業遵守國家財經法律法規情況等，由物及人，由事及人，為全面客觀地考核評價企業領導人員任期經濟責任履行情況提供審計依據。在審計范圍上，要求審計資產量不低于企業資產總額的70％，抽審子公司戶數不低于企業下屬子公司總戶數的30％，以增強審計評價的可信度。在審計方法上，要求根據審計的重要性原則，運用以內部控制制度評審為基礎、統計抽樣與經驗判斷相結合的制度基礎審計方法來確定審計重點，以減少審計風險，不遺漏重大審計事項，提高審計質量和效率。
二是抓好審計分工。市審計局負責對市管企業母公司和市管企業中資產占用量大、經營風險度高、對合并報表有重大影響以及市管企業領導人員兼任法定代表人的子公司進行直接審計，其他子公司則由市管企業委托資質高、信譽好的會計師（審計）事務所或由審計力量較強的市管企業內部審計機構按照市審計局審計方案的要求實施審計，審計結果納入市審計局審計報告。
三是規范審計文書。市審計局制發了《國有企業年度經濟責任審計5個審計文書規范》，以規范經濟責任審計各類審計文書的格式、內容和編寫要求。同時，規定市管企業經濟責任審計意見書和審計決定必須抄送市委組織部、市國資辦、主管部門的黨委、主管財政機關等部門，以促進審計成果的有效運用。
四是規范審計評價。審計評價是經濟責任審計的重點和難點，也是組織部門、國資管理部門在考核工作中十分關注的內容。市審計局要求各審計組從實際出發，以法律法規為準繩，以審計事實為依據，以“三個有利于”為判斷是非得失的根本標準，對審計事項作出實事求是、客觀公正的評價。在審計評價的內容上，必須與審計事項的內容相一致，做到審查、核實、評價三個環節相互銜接，口徑一致。對非審計事項、審計過程中未涉及的具體事項以及審計證據不足的審計事項不作評價。在審計定量評價的方法上，以比較法為主，即與考核指標或預期指標比較，與上年同期比較，還要進行橫向比較。在企業經濟效益評價指標的選用上，規定可以對總體經濟實力、投入產出能力、營運能力、盈利能力、償債能力、企業發展后勁等6個方面的14項評價指標做有針對性的選擇評價。在審計評價的用語上，要求準確、嚴謹、慎重，避免扣帽子式的說法和亂用形容詞。為了準確界定經濟責任，客觀評價經營業績，在經濟責任的審計評價上，要求區分前任領導責任與現任領導責任、直接責任與間接責任、集體決定與個人行為、故意違紀與工作失誤等界限；在經營業績的審計評價上，要求分清客觀因素與主觀因素、上期轉入效益與本期形成效益、企業經營業績與國家產業政策因素影響、企業效益與社會貢獻等關系，堅持辯證地看問題，注重用數據說話，對情況比較復雜、一時難以定論的，要求以客觀寫實的方法將相關事項反映清楚。
五是抓好審計培訓。1998年，市審計局舉辦了10期國有企業經濟責任審計業務培訓班，全市有104家會計師（審計）事務所的902名社會審計人員和734名企業內部審計人員參加了培訓。1997年至1999年，我市社會審計組織積極參與經濟責任審計，累計接受委托對市管企業所屬的308家子公司進行了審計，有效地發揮了社會審計在經濟責任審計工作中的作用。
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