2004-03-09 00:00 來源:威海市文登市審計局課題組
任期經濟責任審計是對黨政機關領導干部和企事業單位領導人員進行監督管理的重要手段,審計結果是對被審計單位領導任職期間經濟責任的客觀評價,是對干部考察、綜合評價、任用和獎勵兌現的重要依據。幾年來,我市審計局堅持對上級領導、對離任者、對審計工作高度負責的精神,積極探索任期經濟責任審計的有效途徑,收到了較為理想的效果。2001年我局共完成任期經濟責任審計35項,查出違紀金額22 210萬元,查出小金庫4個,金額259萬元。經審計有5人晉升,20人平調,4人降職。
一、總體思路“重兩頭、抽中間”
任期經濟責任審計項目在時間跨度上少則三年五年,多則十幾年,要面面俱到地對每一年度的賬目都進行深查,受人力、時間的限制,顯然是不可能的。為此,我們確定了“重兩頭、抽中間”的審計思路,即在任期經濟責任審計項目中,重點審查任職期末和接任初期近兩年的賬目,重點是審計任職期末近兩年的賬目,如發現重大疑點,隨時延伸。“抽中間”是在抓兩頭的同時,選擇其任職期間政績較為突出、財務收支量大的年度進行抽查審計,一般審計一年,重點是注重發現有關線索,掌握主要數據,以判斷有關主要數據的準確性,提高審計質量。為進一步提高審計質量,緩解時間緊、任務重的矛盾,避免審計項目旱澇不均的通病,我們積極開展了任中經濟責任審計,把監督關口前移,提前積累離任審計資料,縮短離任審計的年度區間,使離任審計質量得以提高。2001年,共開展任中經濟責任審計6項,為機構改革后的減輕干部離任審計工作壓力、提高審計質量做了大量的工作。實踐證明,任期經濟責任審計采取“重兩頭,抽中間”和提前開展任中經濟責任審計具有三個優點:一是緩和了審計任務重、時間緊與審計力量不足的矛盾,充分節約了時間和人力;二是使繁瑣復雜的任期經濟責任審計得以簡化,大大降低了審計人員的勞動強度。三是便于抓住任期經濟責任審計的重點,使重點更突出,審計更有針對性。
二、審計內容“三突出”
任期經濟責任審計內容繁雜,頭緒多,如何抓住主要矛盾,查清主要問題,給離任者一個公正的評價?這是我們一直在探討、摸索的主要問題。近幾年經過反復探索,我們確立了審計內容“三突出”的指導思想。即突出以理清任期經濟責任為中心的主題,突出把任期內單位財務收支情況審計作為第一重點,主要審查預算外資金收入的真實性、合法性,有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等三亂問題;有無拖欠、坐支截留罰沒收入,納入預算的規費收入和應交財政專戶的預算外收入問題;有無隱瞞收入,設置賬外賬和小金庫問題;主管部門有無撥款不及時、克扣、截留基層單位經費的問題。對支出主要審查真實性、合法性和效益性,看有無擠占挪用專項經費和專項資金問題;有無亂發、亂分揮霍浪費問題,有無虛列支出轉移資金問題。再者,突出把任期內資產和負債情況審計列為第二重點,主要是審計核實任職期間各項資產的真實性、完整性,包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產和其他資產,從而確定總資產的真實底數。負債方面主要核實任期內單位負債的真實性和合法性,重點審查往來款項清理是否及時,有無長期掛賬及被其他單位和個人占用問題;有無呆賬、死賬和賬外債務,并查明原因。在突出兩個重點的同時,我們圍繞任期經濟責任這一主題,把任期內國有資產的增值和管理情況,辦公物品的管理和使用情況等作為略審核實內容,對任期經濟責任審計加以完善。任期經濟責任審計內容“三突出”,既體現了審計重點,抓住了任期經濟責任審計的關鍵,收到了事半功倍的效果,又緩解了人員少、時間緊、任務多的矛盾,有效地提高了審計效率。
三、審計方法突出靈活性,注重三結合將各種審計工作經驗和方法應用于任期經濟責任審計中,是提高任期經濟責任審計質量的有效途徑。為此我們對以往搞其他類型審計項目的工作經驗和方法加以總結,根據任期經濟責任審計的內容特點和重點,靈活地加以選擇應用。㈠我們在審計行政事業單位的預算內外收入的真實、合規、合法性時,主要是運用審閱法、核對法和查詢法。如將行政事業單位收到的財政撥款數與財政部門實際撥款數進行查詢、核對,將行政事業單位收費項目、標準與物價部門核批的《收費許可證》上的項目、標準核對,將罰沒收入與從財政部門領取的罰沒收入專用票據核對,以檢查被審計單位有無截留罰沒收入、納入預算的規費收入和亂收費、亂罰款以及私設小金庫問題。如我們在對某執法部門領導的離任審計中,首先將該局從財政部門領取的收費收據數量與其財務部門使用和存放收費收據的數量進行核對,然后認真審閱每本票據的收款內容和金額并與賬面反映數相核對。發現其入賬的收費收據零星、不連號,且每本只有部分收據入賬并有超范圍收費問題。在查詢會計人員未果的情況下,我們又從查詢銀行賬目開始,逐筆審閱核對銀行對賬單與銀行日記賬,結果發現大量收入款項未入賬,證實該局設有賬外賬。在鐵的事實面前,其財務人員終于拿出一套賬外賬,賬面反映該局超范圍亂收費70余萬元,同時一個90余萬元的小金庫也暴露出來。㈡對行政事業單位的預算內外支出項目的真實性、合規和合法性進行審計時,主要采取順查法、逆查法和核對法。如我們在對某衛生單位領導離任審計時,用順查法從一張未附收據的支票存根入手查出賬外存款500萬元。審計人員首先從一張付某施工單位工程款未附收據的支票存根開始,審查該單位1999年度全部銀行付款憑證,并追溯到1998年度,共發現未附收據的支票存根16張,總金額500萬元。在其財務人員搪塞此事的情況下,審計人員到支票存根所寫的施工單位進行核實,發現上述款項實際收款單位為被審計單位,在鐵證面前,該單位財務人員才吐真情。原來該單位近幾年效益好,就把富裕資金套出存入儲蓄所,既多得了利息,又幫助關系戶完成了儲蓄任務。㈢在審計資產負債情況時利用盤點、核對法查清現金、銀行存款和有價證券。今年我們用盤點和核對法查出一起挪用公款案和三個總計金額100多萬元的小金庫。㈣利用抽查法、核對法、盤點法對債權、債務、庫存材料檢查,查清外投資和其他資產情況。我們在對某執法部門領導的離任審計中,通過抽查、盤點、核對查出賬外資產1800萬元,其中房產700余萬元,各種車輛92輛,價值770余萬元。在靈活選擇應用審計方法的同時,我們注重抓好三方面的結合:一是審計方法應用間的結合,實現優勢互補,達到最佳審計效果。如在審計債權、債務、庫存材料時將抽查法、核對法和盤點法結合起來應用,效果、效率顯著。二是將任期經濟責任審計與同級財政審計等其他項目審計有機地結合起來,將某些計劃審計項目融于臨時的任期經濟責任審計之中,審后,分離出相應的審計結果報告,從而達到省時、省力,提高審計質量的目的。我們把對黨校、司法局、科委三個部門的領導任期經濟責任審計與同級財政預算執行情況審計結合在一起。節約審計工作日80多個,擴大了同級審的覆蓋面,取得了一花多果,一果多用的效果。三是將任期經濟責任審計與審計資料庫的應用結合起來,在制訂任期經濟責任審計方案時,首先調閱有關資料,查找相關資料,掌握有關線索,制訂出有的放矢的審計方案,或調用以往審計項目的有關數據,從而提高審計速度和質量。如我們今年在對法院、檢察院和自來水公司經理的離任經濟責任審計中,我們直接調用該局98年的財政收支情況審計的有關數據,節省大量的審計時間,避免了重復審計,收到了事半功倍的效果。
四、審計評價“四到位”
任期經濟責任審計,所檢查和評價的是經濟行為和經濟責任,而重點是直接經濟責任。審計的宗旨是維護財政經濟秩序,促進廉政建設,保障國民經濟健康發展。依照《審計法》和兩辦的《暫行規定》及有關法規的規定,審計機關對黨政機關事業單位的領導干部進行任期經濟責任審計,主要是對其所在單位的財政財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計,檢查和確認其任職期在本單位實際經濟活動中,應承擔的經濟責任,本著實事求是的原則,審計什么就評價什么,忠于事實,既不夸大,也不縮小,這是我們進行審計評價的出發點和著眼點。為此,我們在任期經濟責任審計中始終堅持以評價經濟責任為主調。在這一主旋律下,我們又根據任期經濟責任審計的工作實際,指出了任期經濟責任審計評價要“四到位”的指導思想:一是對離任者所在單位的財政財務收支的真實、合法情況進行評價要到位。重點是對財政、財務會計信息的真實性進行評價。如通過審計發現存在私設“小金庫”、截留收入、虛列支出等違紀問題時,說明其會計信息是不真實、不合法的,評價時在說明違紀事實的同時還要表明被審計領導的責任。二是對資產、負債的真實性進行評價要到位。重點說明其任職時和離任時資產和負債的真實情況,用數字亮出被審計單位的家底,簡要說明家底變化原因,并說明其暫無法處理的壞賬死賬、賬外費用和賬外資產情況。三是對其遵守國家財經法紀情況進行評價要到位。審計查出的情況按照財經法規加以衡量,就財經紀律方面給被審計者以簡要的綜合評價。四是在進行評價時區分責任要到位。㈠區分現任責任與歷史責任,有些前任領導遺留下來的問題,可能對本任領導的政績產生影響,如接任前已有未進損益的待攤費用、待處理損失,以及前任形成的壞賬、死賬,不到處理期限的賬款等,評價時予以說明。㈡區分主管責任與直接責任。在本任領導職權范圍內的有關經濟活動,由其認同或批準的決定、規定、制度,或直接經辦、直接簽署意見、直接簽字報銷的事項形成的經濟責任,認定為直接經濟責任,對于非直接決策或直接經管的經濟行為,則認定為主管責任或領導責任,在評價時予以簡要表明。總之,在審計評價中我們始終緊緊圍繞評價經濟責任這一中心,抓住重點進行評價,不面面俱到,做到以事實為依據,用數字說話,做到定性準確,簡明扼要,用詞恰當,一目了然。
五、問題和建議我們認為目前任期經濟責任審計存在四個難點:一是任期經濟責任審計放“馬后炮”,審計結果應用價值不理想。我們開展的任期經濟責任審計,都是在被審計人員已離任或升遷的情況下進行的,審計工作處于被動地位,使一些本能澄清和避免的問題難以澄清和出現,給審計工作造成了不應有的障礙,致使審計人員的艱辛勞動成果沒有在干部任用過程中發揮應有的作用。
二是審計范圍難以界定。在對一些下屬單位多的部門領導的任期經濟責任審計中,由于審計力量和審計時間的限制,難以做到面面俱到的全面審計,究竟對下屬單位是全面審計還是抽查審計,審計到下屬單位哪一層?無據可依,如果不是全面審計,就難以全面查清離任者的全部經濟責任,也難以全面的對其進行評價。所有這些影響了審計結果的準確性,加大了審計風險。
三是賬外資產、賬外費用難以核準。不少單位基建投資工程已竣工,并投入使用,不做賬務處理,抵頂債務或接受贈予增加的汽車不作價入賬、外欠招待費、汽車修理費等造成大量賬外資產和費用,而離任審計前又沒有及時清結,致使有些數據難以核準,從而影響了對離任者的經濟責任的正確評價。四是前任和現任有關問題難以界定,主要是前任和后任造成的潛盈虧問題及呆賬死賬問題。
幾點建議:㈠任期經濟責任審計必須實行先免職、再審計、后離任制度,地方領導要提高認識,督促組織部門執行,真正使任期經濟責任審計結果發揮作用,改變任期經濟責任審計放馬后炮的消極局面。㈡對行政事業單位建立實行兩年或三年一次的定期審計,建立行政事業單位的審計資料庫。定期審計內容不僅僅限于財務收支審計,還要搞清其資產、負債等主要家底情況,這樣在領導離任時的經濟責任審計中,可以充分利用以往定期審計的資料,不用對已審過的年度進行再度審計,使任期經濟責任審計的時間區限縮短在兩年或三年之內,減少賬外資產和費用的產生,從而達到提高任期經濟責任審計質量,強化審計監督的目的。㈢建立審前座談調查制度。在每項任期經濟責任審計前,在被審計單位召開有關財務、資產管理方面知情人士參加的座談會,了解掌握財務收支、資產管理等方面的有關信息資料,以及賬外資產、賬外費用的有關情況線索,增強任期經濟責任審計的真實性,降低審計風險,提高審計質量和成果。㈣推廣領導干部配發辦公用品離任前移交登記追繳制度,減少國有資產的流失。
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活動時間:2018年1月25日——2018年2月8日
活動性質:在線探討