摘　要：文章分析了當前基層央行會計工作面臨的新形勢、存在的問題，并提出理順中央銀行貨幣政策傳導機制，提高中央銀行清算效率，維護金融體系穩健運行的對策建議。

　　關鍵詞：中央銀行會計　支付結算問題　對策

　　一、基層央行會計外部監管面臨的問題

　　1.部分基層央行會計缺乏會計職能轉變意識，重核算輕監管。目前基層中央銀行會計主要側重執行記賬、算賬、對賬和報賬等會計核算職能，對各金融機構會計制度執行情況的監督檢查工作往往不夠重視，對金融機構賬戶設置、賬務管理、核算方式的相關制度的執行情況疏于監管，會計監管流于形式。部分基層央行會計部門負責人和從業人員普遍存在對金融機構會計監管工作認識不足，缺乏必要的緊迫感，認為只要賬平表對，年終決算不出問題，會計工作就算做好了。這些想法、做法在一定程度上助長了營利性金融機構違規行為的發生，同時也削弱了中央銀行的宏觀調控能力。

　　2.基層央行會計監管職能弱化，支付清算管理工作處于“兩難境地”。目前基層央行會計監管主要體現在支付結算檢查工作上。主要的執法依據是《銀行賬戶管理辦法》，以銀行賬戶檢查為主，缺乏對金融機構會計核算和會計管理的全過程持續性監管。統一、規范、操作性強的中央銀行支付清算監管框架和實施細則還沒有建立、完善起來，再加上一些法律、法規只規定了禁止性行為，并沒有明確具體的處罰措施，使得基層央行會計監管工作往往處于“兩難”境地。滯后的法律、法規和弱化的會計監管職能，弱化了基層央行支付結算管理工作，銀行結算違規屢禁不止。

　　二、基層央行會計內部核算面臨潛在風險

　　1.按照現行的聯行操作規程，基層央行聯行來、往賬密押編制、復核存在“一手清”現象，中央銀行聯行業務面臨較大風險。按照現行的聯行制度，是由聯行柜經辦人員保管使用聯行印模，聯行復核人員保管、使用密押機。對于手工聯行來賬和代理解付的銀行匯票，密押是否相符完全由聯行復核人員一個人說了算，只要他說密押相符，聯行經辦、事后監督，甚至會計主管都無從考證。可見單從手工聯行業務的內控制度執行情況來看，基本上不存在聯行經辦員與聯行復核員之間的相互制約，中央銀行聯行資金面臨較大風險。

　　2.部分基層央行聯行工作人員責任心不強，操作不規范，聯行往賬差錯時有發生。聯行往賬差錯主要有以下兩種類型：一是電匯憑證中填寫的收報行或匯入行名、行號有誤，造成聯行往賬差錯。這主要是由全國大額支付和小額支付上線后，目前全國支付行號變動較為頻繁。客戶由于不能及時了解行號變動情況，在電匯憑證上填制了錯誤的收報行或匯入行，造成聯行往賬差錯，聯行資金形成潛在風險。二是收款人名稱、賬號有誤，造成聯行往賬差錯。一方面，客戶在金融機構填寫電匯原始憑證時字跡潦草或使用繁體字，使得聯行經辦、復核人員在填制匯轉清單上填制了錯誤的收款人賬號或戶名；另一方面是由于目前的大額支付系統具有自動記憶收、付款人名稱功能，對于再次錄入的收、付款人賬號可以自動跳出上次錄入的名稱，并且只要求聯行錄入人員錄入收款人、付款人名稱，復核人只需復核錄入收款人、付款人賬號，收、付款人名稱的核對完全靠電子聯行復核人員自覺核對。部分基層央行聯行復核人員責任心不強，只復核錄入賬號不核對戶名，致使電子聯行往賬賬號、戶名不符的情況時有發生，聯行資金雖已劃入客戶指定的金融機構，卻因要素有誤，造成聯行資金迂回停滯，甚至被誤入他人賬戶。

　　3.會計事后監督內容單一、方式傳統、時間滯后。傳統的會計事后監督只偏重事后監督，缺乏對重大會計事項的事前審查和事中檢查。僅就事后檢查工作來看，檢查的內容多是憑證要素、計息積數及賬務核對等。對重大會計事項的授權審批、暫收、暫付的科目，印、押、證分管使用情況等重大事項缺乏實時有效的監督。另外偏重事后檢查所導致的一個突出問題就是監督時滯問題。往往是事后查出問題，已經是“出了門的”或“隔了夜的”，失去了會計監督防火墻的作用，造成銀行資金安全隱患。

　　三、解決基層中央銀行會計外部監督和內部核算問題的對策

　　1.基層央行會計外部監管的對策。按照有關法律制度，區分好人民銀行和銀監局在支付結算、清算方面的管理職責，把支付結算管理工作做到到位不越位。不斷規范自身會計基礎工作，強化內控制度的落實情況，切實加強會計監管隊伍建設。人民銀行總行要盡快建立健全中央銀行支付結算監管框架，形成規范的監管流程和嚴謹的監管標準，加強對金融機構支付結算和清算全過程的持續性監管。盡快開發與大額支付、小額支付系統聯網運行的賬戶管理系統，實現數據共享，從源頭上遏制多頭開戶和濫用賬戶等違規行為的發生。在支付結算監管隊伍建設過程中，要選擇政治立場堅定、責任心強、業務過硬、能夠熟練掌握計算機技術的人員，優先充實到中央銀行支付結算隊伍中去。要通過采取業務培訓、定期輪崗、交流檢查、爭先創優等多種措施，培養和鍛練骨干人員，達到以點帶面、優勢互補的效果；在隊伍年齡結構上要本著老中青相結合的原則，盡快建設一支德才兼備的支付結算管理隊伍，切實組織和維護好支付、清算系統的正常運行，推動金融安全區創建活動的順利開展。

　　2.基層央行會計內部核算問題的對策。

　　（1）強化中央銀行會計內控制度執行力度，完善央行會計核算隊伍建設。嚴格按照會計內控制度的有關要求，“因事設崗、因崗設人”和相互制約的原則，合理設崗，分級授權，強化監督，量化考核，科學管理。要建立健全會計核算崗位分工責任制和量化考核辦法，強化責任追究制度，把每個核算環節細化到崗，落實到人。在日常工作中要從加強會計人員思想政治工作入手，嚴格執行會計內控制度，具體來說就是要實行會計核算人員與聯行人員分離；后臺監督與前臺業務分離；印、押、證管理人員分離；印、押、證A、B崗分離，杜絕印、押、證管理人員循環頂崗。要堅持事后監督每天查，會計主管每周查，會計機構負責人按月查，主管行長按年查的內控檢查制度。

　　（2）要盡快制訂新的會計聯行內控制度，使聯行經辦、聯行復核人員能夠相互監督，互相牽制，從制度上保證手工聯行資金安全。目前應盡快改善基層央行會計聯行復核人員單獨使用密押機的現狀。最好由聯行經辦人員和聯行復核人員各持相應密押設備，實行聯行經辦人員編制往賬密押、審核來賬密押，聯行復核人員復核往賬密押，再次核對來賬密押，把“雙人復核”的會計制度落在實處。

　　（3）做好大額支付、小額支付系統行名、行號更新工作。基層中央銀行是中央銀行維護支付、清算系統正常運行的基層主體。基層中央銀行要全力做好本行行名、行號變更的報告工作。針對大額支付、小額支付系統的收、付款人名稱自動記憶功能，建議新增復核人員重錄收、付款人名稱，達到強制復核人員全面復核聯行往賬業務的目的。

　　（4）基層央行應認真執行會計事后監督制度的有關要求，強化會計事后監督人員在資金出口業務和重大會計事項的事前審查、事中檢查和事后監督的三大職能，妥善處理本級會計部門負責人、上級會計部門和會計事后監督機構三者之間的關系。會計事后監督機構的負責人要把業務全面、責任心強的同志放在事后監督崗位上去，充分發揮會計事后監督在基層央行會計核算工作中的重要作用。會計事后監督人員在做好前日賬務全面檢查工作的同時，要加強對當日發生的重大會計事項，印、押、證分管使用情況，聯行往賬資金事前審查等方面的檢查力度，確保基層央行會計核算“三無”目標的順利實現。

　　參考文獻：

　　1.謝贊恩。中國金融信息化二十年。互聯網周刊，2004.4.5.

　　2.我國金融支付結算體系取得重大進展，全景網。2004.9.24.