企業從被投資單位分回的現金股利是否計入應稅收益，計入多少，不同的國家有不同的規定。在英國和日本，國內的股利收入是不必納稅的；在美國，若持股的比例達80％以上，則免于納稅，否則就要按15％的稅率納稅；在法國，股利收入要全額納稅；但若持股達10％或l000萬法郎，則按股利的5％課稅；在德國，股利收入要全部納稅。在我國，根據稅法規定，如果投資者適用的所得稅率不高于被投資者，股利收入不必納稅，否則要按規定補繳所得稅。至于股權投資收益中未分到現金股利的那部分何時計入應稅收益，各國的規定也不盡相同，但比較多的規定是等收到現金股利時納稅。可見，在長期股權投資的所得稅問題上，永久性差異和時間性（暫時性）差異都可能出現。由于永久性差異的會計處理比較簡單，下面僅借鑒國際上通常的做法，就相關的時間性差異的會計處理方法進行探討。 

　　一、成本法下時間性差異的會計處理 

　　長期股權投資按成本法核算時，會計上是在分回股利時確定投資收益的，這與稅務上確認投資收益的時間是一致的。因此，成本法下不存在確認遞延所得稅貸項問題。對于成本法下的永久性下跌（貶值），會計上的確認常常基于管理當局的職業判斷，而在稅務上，基于可操作性考慮，常常以實現者為限。比如我國臺灣是以被投資企業主管機關核準日或股東大會決議減資日為認列損失的時間。這樣，受謹慎原則的影響，會計上確認永久性下跌的時間常常早于稅務上的確認時間，從而就出現了時間性差異。 
　　
　　對于上述原因引起的時間性差異，有一種可能的處理方法是：在會計上確認永久性下跌的同期，確認一項遞延所得稅借項，同時確認一筆相應的所得稅利益。即借“遞延所得稅措項”，貸“所得稅費用”。這種處理方法的理論依據有：①當有明顯證據或足夠把握表明遞延稅款在可預計的將來可以實現（比如所持有的股份將在被投資企業的持續虧損期間轉讓），所確認的遞延所得稅借項便確實是一項企業的未來經濟利益，符合會計上關于資產的定義；②滿足權責發生制原則和配比原則的要求，因為在永久性下跌發生時，所得稅利益實質上已經形成。但這種處理方法顯然違背了謹慎原則。遞延所得稅借項的轉回是以將來有足夠的應稅收益為前提的，而這種“足夠的未來應稅收益”以及企業管理當局在確認永久性下跌時所做的主觀判斷，都帶有一定的不確定性。所以這種處理方法難免有高估資產和收益之嫌，甚至可能導致觸動企業根基的超收益分配行為的出現。 
　　
　　鑒于目前國際上對遞延所得稅資產的確認具有更強調謹慎原則的傾向，我們認為，對上述差異可行的處理方法是：在通常情況下，不在報表中確認遞延所得稅資產和相應的稅收利益，但根據充分披露原則，在報表的附注中予以披露，以提高信息的相關性；而當有明顯證據或足夠把握表明貶值不可能回升，而且對企業未來的足夠應稅收益有“無可懷疑”的把握時，應當根據實質重于形式原則，在表內予以確認。但即便如此，還應該在以后每期期末對所確認的所得稅借項進行重估價，只要有跡象表明原來的估計已變得不可靠了，就應該及時做出相應的調整，以滿足謹慎原則的要求。 

　　二、權益法下時間性差異的會計處理 

　　以權益法核算長期股權投資時，會計上是在被投資企業獲利的當期即以權責發生制為基礎確認投資收益和損失的；稅務上一般是在收到現金股利時即以收付實現制為基礎確認投資收益的。可見，權益法下的時間性差異來自被投資企業的未分配利潤。 
　　
　　投資企業對于其在被投資單位之未分配利潤中應享份額的未來納稅責任，一般來說，應在確認投資收益的當期確認遞延所得稅貸項，同時確認一筆所得稅費用。這是與所得稅會計上的全面攤配法（完全遞延法）相吻合的。它的理論依據還有：①只要有證據表明該未分配利潤將來會以現金股利分配，那么所確認的遞延所得稅貸項便完全滿足會計上關于負債的定義；②符合權責發生制原則和配比原則；③充分考慮了謹慎原則；④可避免不應有的超收益分配行為出現。當然，它的缺點也是很明顯的。因為這種處理方法基于這樣一個假設：被投資單位的所有收益最終都將以現金股利分配。而事實上，長足發展的企業往往以未分配利潤進行擴大再生產。這樣，一部分已經被確認的遞延所得稅貸項實質上是一筆償付日期無限遠（在持續經營假設下）的“負而不償”的債。這樣一筆長期掛列的“債”，不僅會造成所披露的信息不實，而且必將給企業帶來許多不應有的麻煩，在金額較大的情況下，尤其會影響企業的負債權益比例以及流動比率和速動比率，從而影響企業的理財模式，削弱企業的融資能力。 
　　
　　對于這些問題，我們認為，可采取如下幾種確認方式：①對于被投資企業當期收益中未分配的那部分（合股票股利），原則上應確認一筆遞延所得稅貸項，同時確認所得稅費用。但如果有證據（由于權益法下投資企業對被投資企業擁有控制權或有重大影響力，這種證據不難取得，而且是較可靠的）表明某部分未分配利潤將不再進行分配，或將以免稅結清的形式支付，就應該放棄確認。②對以前認為將進行分配而現在有證據表明將不被分配的那部分未分配利潤，應消除已確認的與之相關的遞延所得稅貸項。③如果某部分未分配利潤以前假設將無限期地延長分配時間，而現在的證據表明它將以現金股利的形式在近期內分配，那么就應該在本期補記一筆遞延所得稅貸項。