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論電子商務對會計理論的影響（上）
一、電子商務概述
電子商務是各參與方之間以電子方式而不是以物理方式或直接物理接觸方式完成任何形式的業務交易。這里的各參與方主要指政府、銀行、企業和個人等，這里的電子方式包括電子數據交換（EDI）、電子支付手段、電子訂貨系統、電子郵件、傳真、網絡等。一次完整的商業貿易過程是復雜的，包括了解商情、詢價、報價、發送訂單、應答訂單、發送貨物、取貨、支付匯兌等過程，這里涉及了資金流、物流和信息流的流動。嚴格地說，只有上述所有貿易過程都實現了無紙貿易，使用各種電子工具來完成，才能稱之為一次完整的電子商務過程。
通俗地說，電子商務也就是電子交易，主要指利用網絡提供的通信手段在網上進行交易活動，包括通過Internet買賣產品和提供服務。這里的產品可以是實體化的，如汽車、計算機等；也可以是數字化的，如新聞、軟件等；此外，還可以是提供各類服務，如安排旅游、遠程教育等。電子商務并不僅僅局限于在線買賣，它從生產到消費的各個方面影響著商務活動的方式。
電子商務通過綜合運用信息技術、以提高貿易伙伴間商業運作效率為目標，將一次交易全過程中的數據和資料用電子方式實現，在商業的整個運作過程中實現交易無紙化、直接化。它具有交易虛擬化、交易成本低、交易效率高和交易透明化的特點。電子商務可以使貿易環節中各個商家和廠家更緊密地聯系，更快地滿足需求，在全球范圍內選擇貿易伙伴，以最小的投入獲得最大的利潤。
電子商務的任何一筆交易，都包含著物流、資金流和信息流。其中物流主要是指商品和服務的配送和傳輸渠道，對于大多數商品和服務來說，物流可能仍然經由傳統的經銷渠道；然而對有些商品和服務來說，可以直接以網絡傳輸的方式進行配送，如各種電子出版物、信息咨詢服務、有價信息等等。資金流主要指資金的轉移過程，包括付款、轉賬、兌換等過程。信息流既包括商品信息的提供、促銷行銷、技術支持、售后服務等內容，也包括諸如詢價單、報價單、付款通知單、轉賬通知單等商業貿易單證，還包括交易方的支付能力、支付信譽、中介信譽等。
采用電子商務這一交易形式，交易雙方之間可能是相互陌生的。所有的交易信息都是利用電子郵件和EDI（電子數據交換）的形式來傳遞，傳統的用來記錄經濟業務的紙質原件已不再存在，都是記錄在計算機系統中的電磁信息。
二、電子商務對會計核算的影響
會計核算是指根據原始憑證填制記賬憑證、根據記賬憑證登記各種賬簿以及根據賬簿編制會計報表這整個過程的步驟和方法。在手工核算的條件下，根據不同實際情況可采用不同的會計核算形式，如記賬憑證賬務處理形式、匯總記賬憑證財務處理形式、科目匯總表賬務處理形式、日記賬賬務處理形式等。但是不管是哪種形式，都反映手工操作這一技術特征，這種手工操作的主要特征表現在以下幾個方面：一是處理環節多，處理內容分散。傳統會計受手工操作能力的限制，需多名會計人員協作才能完成數據處理工作。為了便于人員職責分工和管理，需要分割會計核算過程，分解會計核算內容，每人完成整個過程中的某一部分內容。二是處理流程重復，內部數據核對體系復雜。由于人工操作在任何環節、任何時候都可能發生計算、記錄方面的差錯，因此，為了保證會計核算的正確性，在手工會計系統中采取了專門的方法：首先分總賬和明細賬平行重復記賬，通過賬賬核對來檢查記錄的正確性；其次，在賬務處理的主要環節建立平衡校驗控制點，以檢驗每一步數據的正確性，如記賬憑證、科目匯總表、試算平衡表、資產負債表等都體現著平衡校驗機制，以便有效地檢查本步驟或上步驟數據處理的差錯。以這種低效率、重復處理來換取數據的正確性，是手工核算的一個重要特點。三是周期長。在手工核算系統中，一般以月（季、年）為周期定期產生會計信息，不能跟蹤實時信息。顯然，這三個方面的特征，是與手工操作這一客觀限制條件密切相關。電子商務的引入，這些具體核算形式的客觀限制條件不復存在。在電子商務環境下，會計核算可以采用如下程序：
原始數據→分錄數據庫→Web數據庫→會計報表
在上述程序中，原始憑證經過確認、計量、按復式記賬原理分錄轉化為分錄數據進入分錄數據庫。通過分錄數據庫即可產生傳統的記賬憑證、明細賬和日記賬等資料；在電子商務環境下，對分錄數據庫進一步處理形成Web數據庫。顯然，在這樣的會計核算程序中，總賬核算與明細核算、序時核算與分類、日常分散核算和期末匯總核算，以及有關的記賬與結賬規則、核對和試算平衡方法等均不復存在。
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