“綠色會計”（Green Accounting）試圖將會計學與自然環境相結合，運用一定的方法，以貨幣單位、實物單位計量或用文字說明的形式，反映、報告和考核土地、自然資源、人力資源和生態環境等方面的成本和價值，平衡人工資本和自然資本，以達到為改善整個世界環境資源狀況出一份力之目的。自創立以來，綠色會計經歷了三十多年的曲折發展，成效是顯著的。但，綠色會計理論與實務仍不甚完善，尤其是實務一直沒有取得突破性進展。無論是理論與實務，綠色會計學在我國都還是空白。本文擬就綠色會計基本原理中的學科性質與目標作一些探討。

　　一、綠色會計的學科性質

　　綠色會計學是環境科學與會計學科交叉滲透而形成的應用性學科，它既是環境科學的分支學科，也是會計學科的分支學科。

　　（一）綠色會計學的研究要涉及自然、經濟、技術、社會各方面的因素；不僅與會計學、環境學有直接關系，而且與哲學、數學、經濟學、邏輯學、化學、生物學、技術科學、管理科學、法學等許多學科在內容和研究領域上有很大交叉滲透。正是這種交叉滲透決定了綠色會計的邊緣性，也正是這種交叉滲透構成了綠色會計的理論和方法基礎體系。綠色會計理論與方法基礎的多元化，要求在研究綠色會計問題時，既要重視經濟規律的支配，又要承受自然規律的制約；既要熟練掌握現代會計理論和方法，又要熟悉環境科學知識和其它相關學科知識。

　　（二）綠色會計的應用性，是指運用基礎科學的理論和方法來解決實際問題。綠色會計學主要運用環境科學和會計學的理論與方法，輔以其它學科理論和方法，達到協調經濟發展和環境保護之目的。

　　在綠色會計所應用的理論和方法體系中：

　　1.經濟科學處于中心地位。我國傳統的會計理論基礎強調政治經濟學，它只是論證了會計的特性，而忽視了會計的共性。至于綠色會計，用經濟科學概括更為合理，主要包括理論經濟學、應用經濟學、技術經濟學。其中，理論經濟學為其提供理論基礎，應用和技術經濟學為其提供方法基礎。

　　2.環境學科與會計理論與實務貫穿于始終。隨著社會經濟的發展，會計與自然環境的聯系越來越明顯，用會計處理一些環境問題已成為當代和未來會計學發展的趨勢。尤其是，綠色會計將生態循環融入傳統的會計循環中，創立了綠色會計循環。由此可見，它特別重視環境學科的研究與會計學理論與實務的結合。比如用環境的投入-產出分析去計量企業生產經營的環境和社會效益，核算“綠色成本”（Green Cost）與“綠色利潤”（Green Benefit）；用環境預測和環境規劃方法參與企業有關財務計劃，財務決策；用“費用、效益分析”合理開支“綠色成本”，組織綠色成本核算等等。

　　3.哲學、數學、化學、生物學、法學等是其基石。哲學作為方法論工具為綠色會計提供分析、解決問題的基本思路，為人們從思維和存在的角度去概括現代會計本質及內在機制、揭示會計主體與客體之間的關系提供了強有力的理論依據。數學是會計的主體。綠色會計運用一定的數學方法如影子價格法進行環境成本和有關環境措施效益的計量和評估。法學為將來綠色會計準則的創立提供理論依據。生物學、化學等都為綠色會計分析環境經濟業務、計量和反映有關損益提供方法論。

　　4.邏輯學起輔助作用。它為綠色會計思維提供方法基礎之補充。在研究中，可用歸納法、演繹法對綠色會計已形成的理論及實務進行分析，促使其不斷完善。

　　如果說綠色會計的學科性質為探索綠色會計理論提供了方法基礎，那么綠色會計的學科目標則起著為其實務運行指南的重要作用。

　　二、綠色會計的目標

　　作為綠色會計思維行為指南的目標有基本目標和具體目標兩個層次。基本目標是控制與調節經濟效益與環境保護的關系，實現環境效益和經濟效益同步最優化。具體目標是為相關客體提供綠色會計信息。

　　綜上所述，綠色會計的目標可概括如下：

　　1.促使企業在經營管理和取得經濟效益的同時，高度重視生態規律和物質循環規律，合理開發和利用自然資源，在提高經濟效益的同時，努力提高環境效益和社會效益。

　　2.確認和計量會計主體在一定期間的環境經濟效益。

　　3.組織相應的會計核算，盡可能多地為社會各部門提供有關企業環境目標、環境政策、環境規劃以及對環境保護的義務、貢獻等方面的綠色會計信息。

　　通過對綠色會計學科性質和目標的探討，筆者認為至少可以取得以下認識：

　　第一，綠色會計實務有賴于其理論的不斷完善。目前就世界范圍來說，綠色會計實務顯得相當粗糙，尤其是在計量環節上一直沒有取得突破性進展。這其中的原因是多方面的，但最主要的原因是對綠色會計所應用的多元化的理論和方法學科了解不深，與會計學科結合的不夠充分。我國構建綠色會計體系，一定要高度注重理論和方法的研究，并積極借鑒國外先進學術成果，為我所用。

　　第二，綠色會計的構建有賴于企業環境和資源意識的提高。綠色會計的最終目標是達到企業經濟效益、環境和社會效益的全面豐收。但實踐中，我國企業在追求自身利益最大化的同時，卻很少考慮社會和環境利益，造成自然資源的不合理開發、利用和一系列社會環境問題。這種現狀是構建我國綠色會計體系達到綠色會計目標的一大障礙，必須下決心花力氣去解決，提高企業環境意識，使保護環境成為企業的自覺行動，為綠色會計的實施創造良好的主客觀環境。

　　第三，綠色會計的實施有賴于企業財會人員素質的不斷提高。綠色會計是一門多學科交叉的邊緣性應用學科，它要求運用者必須具備多方面知識技能，就目前我國大多數財會人員現有素質而言，顯然是不夠的。在著手提高企業財會人員素質時，一方面要傳輸綠色會計基本理論與方法以及交叉相關學科知識，保證國家有關環境政策的嚴格執行，正確開展綠色會計實務工作；另一方面也要充分發揮財會人員的主觀能動性，鼓勵在實踐中發現和解決問題，完善綠色會計應用性學科性質，修改或擴展綠色會計目標，為我國綠色會計的理論和實際應用盡職盡責。