新用戶掃碼下載亂開“禮品”發票風險大
發票是商事活動的重要憑證，也是稅務部門進行財務稅收檢查的重要依據。然而不少企業認為，禮品是業務招待費的一種，涉及的稅款數額一般不大，處理形式也比較靈活，只要多玩點花樣，既能滿足消費，又可以達到少繳稅款的目的，而且風險不大。
納稅人應注意，禮品發票切不可亂開。因為按照新《企業所得稅法》的規定，稅務機關在查賬的時候，對企業支出的各項稅前扣除費用的認定是以是否合理為前提的，如果企業大量列支了商品名稱開具為“禮品”的商業發票，又無任何其他明細，企業本身又拿不出合理列支的證據，則很有可能存在以下涉稅風險：
企業所得稅方面不能稅前扣除。按照《企業所得稅法實施條例》第四十三條的規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。因此，很多企業會在這一比例范圍內大量列支禮品、辦公用品和會議費等費用，并用籠統的名稱發票入賬。企業感覺玩得巧妙，并不違規。但事實上，按照《發票管理辦法》的規定，這種籠統名稱或無明細清單的發票屬于未按規定取得發票，相關費用是不允許稅前扣除的。而在實際經營過程中，這種情況普遍存在。因此，部分省市也專門出臺了一些針對禮品、辦公用品等發票的具體要求，企業自查中，要特別注意這些規定。
增值稅方面應做進項稅額轉出。如果企業購買的禮品無償贈送了他人，則購入禮品取得的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。按照修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
個人所得稅方面應代扣代繳。企業向客戶、員工發放了禮品，特別是一些金額較大的禮品，要記得代扣代繳個人所得稅，按照《稅收征管法》第六十九條之規定：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。”按照《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》（國稅函〔2000〕57號）的規定：單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%，稅款由支付所得的單位代扣代繳。
那么，存在上述問題的企業，應該如何處理問題發票呢？
首先，要注意收集禮品用途的證據。禮品不是實物名稱，填寫為禮品的發票（如同填寫“辦公用品”一樣）一般不得作為報銷憑證。假如一次購進數量很多，則品名欄目可以簡寫“禮品”，同時附蓋有對方公章的銷貨清單，經審批后可以入賬。禮品的入賬根據業務內容可以記入“管理費用”或“營業費用”科目。
其次，送別人禮品要記得代扣個稅。
特別提醒企業，千萬別把“禮品”發票當作沖賬的萬能票，平時在列支禮品發票時也應格外謹慎，否則，不但會面臨查補稅款的風險，而且還會受到嚴厲的處罰。
上一篇：企業納稅風險的控制
下一篇：“應付賬款”長期掛賬的納稅問題
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號