【問題】

　　個人轉讓限售股需繳納個人所得稅，請問該個人所得稅如何計算繳納，是由個人自行到稅務機關申報繳納還是由企業代扣代繳？

　　【解答】

　　根據《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅［2009］167號）的規定，自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”適用20％的比例稅率征收個人所得稅。

　　個人轉讓限售股，以每次轉讓限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即

　　應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值＋合理稅費）

　　應納稅額＝應納稅所得額×20％

　　限售股原值是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

　　如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費。

　　限售股轉讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人。目前根據證券機構技術和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股，采取不同的征收管理辦法。

　　（1）證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，證券機構按照股改限售股股改復牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉讓收入，按轉讓收入的15％確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率，計算預扣預繳個人所得稅稅額。

　　納稅人按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額，與證券機構預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內，向證券機構所在地主管稅務機關提出清算申報，辦理退（補）稅手續。

　　（2）證券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，以實際轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率計算應納稅額，由證券機構直接扣繳稅額。

　　納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得，按照限售股優先原則，即：轉讓股票視同為先轉讓限售股，按規定計算繳納個人所得稅。