為了加強(qiáng)對(duì)期貨交易的稅收征管，國家稅務(wù)總局1994年11月9日下發(fā)了《貨物期貨征收增值稅具體辦法》的通知（國稅發(fā)[1994]244號(hào)），該文件在執(zhí)行的過程中，由于規(guī)定不嚴(yán)密，出現(xiàn)了很多問題，所以國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅問題的通知》（國稅函[2005]1060號(hào)）。主要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定：

　　一、明確了什么是升水與貼水

　　所稱升水，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則，所注冊(cè)貨物的等級(jí)、重量、類別、倉庫位置等相比基準(zhǔn)品、基準(zhǔn)倉庫為優(yōu)的，交易所通過升貼水帳戶支付給貨物注冊(cè)方的一定差價(jià)金額。

　　所稱貼水，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則，所注冊(cè)貨物的等級(jí)、重量、類別、倉庫位置等相比基準(zhǔn)品、基準(zhǔn)倉庫為劣的，交易所通過升貼水帳戶向貨物注冊(cè)方收取的一定差價(jià)金額。

　　二、規(guī)范了增值稅發(fā)票的開具

　　一般納稅人在商品交易所通過期貨交易銷售貨物的，均可按照標(biāo)準(zhǔn)倉單持有憑證注明貨物的數(shù)量和交割結(jié)算價(jià)開具增值稅專用發(fā)票。而且，規(guī)定了升貼水時(shí)注冊(cè)人和注銷人該如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　在期貨交易中倉單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，在該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時(shí)，注冊(cè)人就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，并計(jì)提銷項(xiàng)，注銷人憑取得的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)。反之，發(fā)生貼水的，則需要注冊(cè)人在取得商品交易所出具的《標(biāo)準(zhǔn)倉單注冊(cè)升貼水單》或《標(biāo)準(zhǔn)倉單注銷升貼水單》后，按照所注明的升貼水金額向注銷人開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，并沖減銷項(xiàng)，注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額。在此處有兩點(diǎn)提醒納稅人：

　　（1）、發(fā)生貼水時(shí)，一定是注冊(cè)人向注銷人開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票，由倉單注銷人向倉單注冊(cè)人開具增值稅專用發(fā)票是絕對(duì)不允許的。

　　（2）注冊(cè)人一定要將升貼水單留存，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之用。