對已提足折舊的固定資產(chǎn)改良支出，按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十一條的規(guī)定，作為遞延費用，在不短于5年內(nèi)平均攤銷。同時，固定資產(chǎn)改良支出必須符合三十一條所規(guī)定的三項條件之一，即：（一）發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20年以上；（二）經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上；（三）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。