增值稅暫行條例規定的免征項目

　　農業生產者銷售的自產農業產品。農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農業產品，是指初級農業產品，具體范圍由各省級國家稅務局制定。

　　“農業生產者銷售的自產農業產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率繳納增值稅。

　　農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不屬于自產農業產品免稅范圍，應當按照規定的稅率納稅。

　　避孕藥品和用具。

　　古舊圖書，指向社會收購古書和舊書。

　　直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀、設備。

　　外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

　　由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　銷售自己使用過的物品。

　　其他主要免稅措施

　　農業生產資料

　　飼料。指用于動物飼料的某種動物、植物、微生物產品或其加工品。具體包括：

　　單一飼料，指做飼料的某種動物、植物、微生物產品或其加工產品；混合飼料，指采用簡單加工方法將兩種以上的單一飼料混合到一起的飼料；配合飼料，指根據不同的飼養對象、飼養對象的不同生長發育階段對各種營養成分的不同需要量，采用科學方法，將不同的飼料按一定的比例配合到一起，并均勻地攪拌，制成一定料型的飼料。

　　糠麩、油渣（餅）、酒糟、糖渣、滑粉和魚粉等也屬于飼料的范圍，但直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍。銷售給飼料生產企業、飼養單位及個體養殖戶的飼料，免納增值稅；銷售給其他單位的，則照章納稅。

　　農膜。指用于農業生產的各種地膜、大棚膜。

　　化肥。免稅范圍只限于化肥生產企業生產銷售的部分化肥。化肥的具體免稅范圍，包括碳酸氫鉸、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥以及原生產碳酸氫按、普通過磷酸鈣、磷銨和硫磷銨，以及復混肥和鉀肥、重鲺。其中“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氨、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的飼料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱攙和肥）。但復混肥的具體免稅范圍只限于化肥生產企業以規定的免稅化肥為主要原料生產銷售的復混肥，即企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重要高于70％。

　　農藥。免稅范圍同樣只限于農藥生產企業生產銷售的部分農藥。農藥的具體免稅范圍，包括農藥生產企業生產銷售的敵敵畏、氧樂果、辛硫磷、殺蟲雙、丁草胺、敵百蟲、久效磷、井崗霉素、水胺硫磷、滅多威、五氯酚鈉、莠去津、棉鈴寶、甲氰菊酯、甲多丹、滅鈴皇、乙草胺、對硫磷中的甲基對硫磷以及甲基異柳磷、吡蟲效氯氰菊酯、噻嗪酮、噠螨靈、乙酸甲胺磷、敵鼠納、殺蟲單、多抗霉素、春雷霉素、浸種靈。

　　批發和零售種子、種苗、化肥、農藥、農機。免稅僅限于批發和零售環節。

　　國有糧食企業銷售政策性糧油為了加強國家對糧油市場的宏觀調控，我國已將國有糧食企業的政策性業務和商業性經營業務分開，建立兩條線運行機制。并規定國有糧食企業銷售的政策性糧油免納增值稅，即：國有糧食購銷儲運企業，如農村糧管所（糧站）、軍糧供應站、糧庫、轉運站等，按照國家統一規定的作價辦法經營（包括批發、調撥、加工、零售）的政策性糧食免納增值稅。進口糧、購進議價糧轉作政策性糧食，按照國家統一規定的作價辦法經營的，也免納增值稅。政策性糧食包括國家訂購糧、中央和地方儲備糧、城鎮居民口糧、農村需救助人口的糧食、軍隊用糧食、救災救濟糧、水庫移民口糧、平抑市場糧價的吞吐糧食。

　　國有糧油加工企業購進的政策性糧食，企業加工后按照國家統一規定的作價辦法經營的，免納增值稅。對其加工政策性糧食取得的加工費收入，也免納增值稅。

　　國有糧油零售企業，受政府委托按照國家統一規定的作價辦法銷售的政策性糧食，免納增值稅。

　　其他國有糧食企業經營的食用植物油，屬于下列情形的免納增值稅：國有糧食商業企業銷售給軍隊的糧食、食用植物油和返銷農村的糧、油；國有糧食批發企業銷售給國有糧食零售企業的糧食和食用植物油；國有糧食零售企業銷售給城市居民的糧食和食用植物油。

　　調撥、銷售政府儲備食用植物油，免納增值稅。

　　除以上所述內容外，還需注意：國有糧食企業應對從事的政策性糧食經營業務單獨核算。不單獨核算的，應照章繳納增值稅；免稅糧食品種不包括糧食復制品；國有糧食企業銷售的非政策性糧油，糧油加工企業加工非政策性糧食取得的加工費收入以及國有糧食部門其他經營收入照章征收增值稅。

　　此外，根據財稅字［1999］198號文件的規定，從1999年8月1日起，對國有糧食企業的免稅政策作了進一步的規定：

　　對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免納增值稅；其他糧食企業經營糧食，除下列項目免納增值稅外，應照常繳納增值稅：軍隊用糧，指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武警部隊的糧食；救災救濟糧，指經縣（含縣）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食；水庫移民口糧，指經縣（含縣）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定價格銷售給水庫移民的糧食。

　　銷售政府儲備食用植物油，免納增值稅；銷售其他食用植物油，則照常納稅。

　　納稅人要享受上述糧油免稅優惠，必須經主管稅務部門審核認定其免稅資格；否則，不能享受免稅。而且，免稅優惠不涉及糧油加工業務。也就是說，對所有糧油加工業務，都應照章繳納增值稅。此外，國有糧食購銷企業銷售免稅糧食，可以比照非免稅貨物銷售開具增值稅專用發票，其記帳銷售額為“價稅合計數”。一般納稅人從國有糧食購銷企業購進免稅糧食，則可依據購銷企業開具的專用發票上注明的稅額進行抵扣，但銷售免稅食用植物油不能開具專用發票，購方也不能計算抵扣進項稅額。

　　海洋開采石油（天然氣）進口物資

　　凡在我國海洋進行石油和天然氣開采作業的項目，進口直接用于開采作業的機器、設備、備件和材料，都免納進口關稅和進口環節增值稅。但國務院規定不能減免稅的進口商品，不在免稅范圍之列。對于外國合作者為開采海洋石油、天然氣而暫時進口并保證在規定期限內復運出境的機器和其他工程器材，進口時實行保稅，復運出境時再進行免稅核銷。

　　國家鼓勵投資項目進口設備

　　為進一步擴大利用外資，引進國外的先進技術和設備，促進產業結構的調整和技術進步，保持國民經濟持續、快速、健康發展，對國家鼓勵發展的國內投資項目和外商投資項目進口設備，在下列范圍內的，免納關稅和進口環節增值稅：

　　符合按《外商投資產業指導目錄》鼓勵類和限制乙類，并轉讓技術的外商投資項目，在投資總額內進口的自用設備，但不包括政《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品；外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口的自用設備，加工貿易外商提供的不作價進口設備，不包括《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品；符合《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的國內投資項目，在投資總額內進口的自用設備，《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列的商品除外。符合上述規定的項目，按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件。

　　此外，對企業（包括外商投資企業和外國企業）為生產《國家高新技術產品目錄》

　　的產品而進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，除國家規定的《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列的先進技術和內容，按合同規定向境外支付的軟件費外，免納關稅和進口環節增值稅。其中，軟件費是指進口貨物的納稅人為在境內制造、使用、出版、發行或者播映該項貨物的技術和內容，向境外賣方支付的專利費、商標費以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。外商投資企業從事“來料加工”、“進料加工”及生產銷售國際中標產品外商投資企業以來料加工、進料加工貿易方式進口的貨物，免納進口環節的增值稅（和消費稅）。加工貨物出口后，免納加工或委托加工貨物及工繳費的增值稅（和消費稅）。

　　外商投資企業用進口料件加工成品后不直接出口，而是轉讓給另一承接進料加工的外商投資企業進行再加工、裝配后出口的，免納生產環節的增值稅（和消費稅）。

　　利用國際金融組織或國外政府貸款采取國際招標方式，由外商投資企業中標生產銷售的機電產品、建筑材料，只要能夠提供下列證明及資料的，就免納生產環節的增值稅（和消費稅）。對加工生產上述中標產品所需的進口料件，也免納進口環節的增值稅（和消費稅）：由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明（正本）；

　　中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同；中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨所提供的發貨單；分包中標項目的企業除提供上述單證資料外，還需提供與中標人簽署的分包合同（協議）。

　　進口金精礦砂，對經國家批準進口的金精礦砂免納進口環節增值稅。

　　農村電網維護費，農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）免納增值稅。

　　殘疾人員提供應稅勞務，殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免納增值稅。

　　國家定點企業生產和經銷單位經銷的進銷茶，免納增值稅。軍隊系統所屬企業生產并按軍品作價原則作價的在軍隊系統內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機等8種貨物，免納增值稅，但對外銷售的，需照章納稅。

　　中國教育圖書進出口公司、中國國際圖書貿易總公司和北京中科進出口公司銷售給高等學校、科研單位和北圖的進口圖書、報刊資料免稅。

　　中國經濟圖書進出口公司，中國出版對外貿易總公司為大專院校和科研單位免稅進口的圖書、報刊資料，在其銷售給上述院校和單位時，免納國內銷售環節增值稅。

　　血站供應給醫療機構的臨床用血免納增值稅。血站是根據《中華人民共和國獻血法》的規定，由國務院或省級人民政府衛生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以盈利為目的的公益性組織。

　　救災捐贈物資進口，外國民間團體、企業、友好人士和華僑，香港居民、臺灣、澳門同胞無償向我境內受災地區捐贈的直接用于救災的物資，在合理數量范圍內，免納進口關稅和進口環節增值稅（和消費稅）。

　　享受救災捐贈物資進口免稅的區域限于新華社對外發布民政部《中國災情信息》

　　公布的受災地區。免稅進口的救災捐贈物資限于：食品類（不包括調味品、水產品、水果、飲料、酒等）；新的服裝、被褥、鞋帽、帳篷、手套睡袋、毛毯及其他維護基本生活的必需用品等；藥品類（包括治療、消毒、抗菌等）、疫苗、白蛋白、急救用醫療器械、消殺滅藥械等；搶救工具（包括擔架、橡皮艇、救生衣等）；經國務院批準的其他直接用于災區救援的物資。

　　救災捐贈進口物資一般應由民政部（中國國際減災十年委員會）提出免稅申請，對于來自國際和友好國家及香港特別行政區、臺灣、澳門特別行政區紅十字會和婦女組織捐贈的物資分別由中國紅十字會、中華全國婦女聯合會提出免稅申請，海關總署按規定進行審核并辦理免稅手續。免稅進口的救災捐贈物資按渠道分別由民政（如涉及國務院有關部門，民政部應會同相關部門）、中國紅十字會、中華全國婦女聯合會負責接收、管理并及時發送給受災地區。

　　此外，黃金、白銀，殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器等按規定也免納增值稅。