新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅收與個人信用制度
眾所周知，中國自1980年開始征收個人所得稅以來，個人所得稅的征收始終不盡人意。究其原因，除稅法宣傳不夠深入、稅收制度不夠完善、公民納稅意識淡薄之外，個人信用制度的闕如，是至關重要的因素。
經濟學原理告訴人們：個人經濟行為的最終目的，就是追求收益的最大化。當收益大于成本時，個人就會為追求收益而犧牲成本；反之，當成本大于收益時，個人就不會犧牲成本去追求收益。這是個人是否遵守稅收法規的行為基礎。
個人信用記錄的作用，就在于對人選擇行為時產生約束，加大違法行為被發現的概率。如果將違法處罰當成違法的“成本”，預期成本的加大，就會使企圖偷稅的人畏而止步。例如，某大學教授一月取得多處收入，其取得學校工薪收入1800元，取得夜校講課收入600元，其取得某企業法律顧問費收入700元。按照現行征管辦法，取得的學校工薪所得由學校代扣代繳，而在其他部門取得的收入均達不到起征點，只能靠教授主動向稅務機關合并申報。此種方法在理論上是可行的，但在現實生活中主動向稅務機關合并申報的人并不多?？墒牵绻麑嵭袀€人信用制度后，情況就大不一樣了，其多處取得的收入將在個人信用記錄上集中體現，一旦申報不實，將被稅務機關處以重罰。試問在此制度下，有膽量去以身試法的人還會多嗎？
要使個人信用制度發揮作用，應該建立一張覆蓋全國的信息網，只有這樣才能行之有效地遏制偷逃稅行為的發生。例如，某人在福建省廈門市投資興辦一家企業，由于經營管理不善、投資失誤、偷逃稅收等原因，企業宣告破產，其所欠的國家稅款因為破產資產不足而無法獲得足額清償。按照現行稅收制度，其欠繳的稅款只能掛賬處理，無法追繳。在實行全國聯網的個人信用制度后，此人如果再到別處投資時，工商機關將不再發給其執照，稅務機關也將不再售給其發票，除非他立即補繳所欠的稅款。有了這樣的制度，納稅人就會珍惜自己的這張“經濟信用身份證”。
利用個人信用制度，還可以評估企業，特別是個人獨資企業和合伙企業的稅務信用等級。這些企業要想在市場競爭中處于不敗之地，不但要具有先進的管理水平和技術手段，還需要有良好的稅務信用。新的征管模式變“管戶制”為“管事制”，要求納稅人在履行納稅義務時做到自行計算、自行申報和自行填開繳款書繳納稅款（簡稱“三自”納稅）?！叭浴奔{稅要順利施行，納稅人必須要有較高的納稅意識，以及較完善的財務核算水平。利用個人信用制度建立企業稅務信用等級，正好適應了征管改革的要求。
當然，推行個人信用制度，必須以銀行和執法部門能夠掌握各項交易的原始數據為前提，目前大量存在的假名交易、以物易物、現金結算必須得到遏制。這就是說，建立個人信用制度需要全社會多方面的配合和努力。
經濟學原理告訴人們：個人經濟行為的最終目的，就是追求收益的最大化。當收益大于成本時，個人就會為追求收益而犧牲成本；反之，當成本大于收益時，個人就不會犧牲成本去追求收益。這是個人是否遵守稅收法規的行為基礎。
個人信用記錄的作用，就在于對人選擇行為時產生約束，加大違法行為被發現的概率。如果將違法處罰當成違法的“成本”，預期成本的加大，就會使企圖偷稅的人畏而止步。例如，某大學教授一月取得多處收入，其取得學校工薪收入1800元，取得夜校講課收入600元，其取得某企業法律顧問費收入700元。按照現行征管辦法，取得的學校工薪所得由學校代扣代繳，而在其他部門取得的收入均達不到起征點，只能靠教授主動向稅務機關合并申報。此種方法在理論上是可行的，但在現實生活中主動向稅務機關合并申報的人并不多?？墒牵绻麑嵭袀€人信用制度后，情況就大不一樣了，其多處取得的收入將在個人信用記錄上集中體現，一旦申報不實，將被稅務機關處以重罰。試問在此制度下，有膽量去以身試法的人還會多嗎？
要使個人信用制度發揮作用，應該建立一張覆蓋全國的信息網，只有這樣才能行之有效地遏制偷逃稅行為的發生。例如，某人在福建省廈門市投資興辦一家企業，由于經營管理不善、投資失誤、偷逃稅收等原因，企業宣告破產，其所欠的國家稅款因為破產資產不足而無法獲得足額清償。按照現行稅收制度，其欠繳的稅款只能掛賬處理，無法追繳。在實行全國聯網的個人信用制度后，此人如果再到別處投資時，工商機關將不再發給其執照，稅務機關也將不再售給其發票，除非他立即補繳所欠的稅款。有了這樣的制度，納稅人就會珍惜自己的這張“經濟信用身份證”。
利用個人信用制度，還可以評估企業，特別是個人獨資企業和合伙企業的稅務信用等級。這些企業要想在市場競爭中處于不敗之地，不但要具有先進的管理水平和技術手段，還需要有良好的稅務信用。新的征管模式變“管戶制”為“管事制”，要求納稅人在履行納稅義務時做到自行計算、自行申報和自行填開繳款書繳納稅款（簡稱“三自”納稅）?！叭浴奔{稅要順利施行，納稅人必須要有較高的納稅意識，以及較完善的財務核算水平。利用個人信用制度建立企業稅務信用等級，正好適應了征管改革的要求。
當然，推行個人信用制度，必須以銀行和執法部門能夠掌握各項交易的原始數據為前提，目前大量存在的假名交易、以物易物、現金結算必須得到遏制。這就是說，建立個人信用制度需要全社會多方面的配合和努力。
上一篇：依法治稅與稅收法定主義
下一篇：如何有效地開展納稅評估
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號