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構建我國生態稅收體系的建議
如果說20世紀的稅制是以經濟增長為核心的稅制，那么21世紀的稅制將是以可持續發展為核心的稅制，因而現行稅制也必將按可持續發展觀點進行調整，其重要的內容就是生態稅制模式將在現行稅制體系中占一定的地位?！ ?br>
目前我國在生態環境保護方面發揮主要作用的還是政府及其他有關措施，如收取排污費、提供補貼等。在對污染征稅方面，我國至今沒有正式的稅種。我國目前對污染的征稅可通過兩個方面來進行，一是引入新稅種；二是在現行稅制的基礎上調整稅制要素。
一、開征新稅種
1．改排污費為排污稅
盡管我國沒有純粹意義上的排污稅，但對排污的收費制度已經實施了十多年，有了一定的經驗。將排污費改為排污稅或污染稅是一個方向。我國征收排污稅的主要范圍將是在城市，其次是農村鄉鎮企業。
2．開征消費污染稅
消費污染稅主要是對消費過程中產生污染的行為征稅。除將消費稅中對環境造成污染的消費品，如鞭炮、焰火、小汽車等列入征收范圍外，還應擴展到一次性包裝物等白色污染物。同時，適當提高某些消費品的稅率，如含鉛汽油的稅率，并明文規定“使用無污染燃料的汽車免征消費污染稅”。
3．開征大氣污染稅，包括二氧化硫稅和二氧化碳稅
對特定消費品如汽油、柴油、碳等產品征收二氧化硫稅或二氧化碳稅，以減少這些產品的使用，防止產生過多的溫室氣體導致全球氣候改變。我國目前已有對二氧化硫的排污收費，可通過“費改稅”，開征二氧化硫稅。二氧化碳稅可在條件成熟時考慮開征。
4．開征噪音稅
對民航、汽車、火車等交通設施及建筑工地等，都應征收噪音稅。資金用于隔音設備的投資，如在城市立交橋上裝備隔音設備，對受飛機、火車直接影響的居民進行補償等。
二、對現有稅制進行調整
1．調整完善現行資源稅制度
目前我國資源稅僅對礦產品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄。應將目前資源稅的征稅對象擴大到礦藏資源和非礦藏資源。增加森林資源稅和草場資源稅，以避免和防止生態破壞行為。待條件成熟后，再對其他資源，如土地、海洋、地熱、動植物等資源課征資源稅，并逐步提高稅率。對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅。
具體設計方案是：應將現行資源稅按應稅資源產品銷售量計稅改為按實際產量計稅，對一切開發、利用資源的企業和個人都按生產產品的實際產量從量課征，從而控制稅源流失的問題。鑒于對土地課征的稅種屬于資源性質，為了使資源稅制更加規范、完善，建議將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中。
2．在現有稅種中增加環境保護性條款
消費稅：對不同的產品根據其環境友好的程度，設計差別稅率，可鼓勵清潔產品的使用。如對含鉛汽油和無鉛汽油的使用就可實行稅率差別，對含鉛汽油可提高消費稅稅負。通過稅收手段來調節消費者的使用方向，比用行政命令的方式限制含鉛汽油的使用有效得多。即從環境評價角度看，只要對環境產生直接或間接損害的都應該征收較高的消費稅。
增值稅：在增值稅制度中，應增加對企業購置的用于消塵、除塵、污水處理方面的環境保護設備，允許抵扣增值稅進項稅款的規定。鑒于一些大型企業將自己更新換下的不符合環保要求的舊生產設備賣給一些小企業，繼續污染環境，應從環境保護方面對構建固定資產進行限制。
企業所得稅：在企業所得稅中加入生態稅收條款。如企業環保設備投資達到一定比例的，可以享受一定程度的所得稅優惠，對環保設備投資可加速折舊，對利用三廢生產的產品所得免征所得稅，對實行企業化管理的污水處理廠、垃圾處理廠的環保設備實行加速折舊等。
關稅：在進出口稅收中，對涉及國家安全的衛生、環保產品可按產品技術標準和衛生檢疫標準實行差別性進口關稅政策，將某些不符合要求的國外產品阻在關外。
目前我國在生態環境保護方面發揮主要作用的還是政府及其他有關措施，如收取排污費、提供補貼等。在對污染征稅方面，我國至今沒有正式的稅種。我國目前對污染的征稅可通過兩個方面來進行，一是引入新稅種；二是在現行稅制的基礎上調整稅制要素。
一、開征新稅種
1．改排污費為排污稅
盡管我國沒有純粹意義上的排污稅，但對排污的收費制度已經實施了十多年，有了一定的經驗。將排污費改為排污稅或污染稅是一個方向。我國征收排污稅的主要范圍將是在城市，其次是農村鄉鎮企業。
2．開征消費污染稅
消費污染稅主要是對消費過程中產生污染的行為征稅。除將消費稅中對環境造成污染的消費品，如鞭炮、焰火、小汽車等列入征收范圍外，還應擴展到一次性包裝物等白色污染物。同時，適當提高某些消費品的稅率，如含鉛汽油的稅率，并明文規定“使用無污染燃料的汽車免征消費污染稅”。
3．開征大氣污染稅，包括二氧化硫稅和二氧化碳稅
對特定消費品如汽油、柴油、碳等產品征收二氧化硫稅或二氧化碳稅，以減少這些產品的使用，防止產生過多的溫室氣體導致全球氣候改變。我國目前已有對二氧化硫的排污收費，可通過“費改稅”，開征二氧化硫稅。二氧化碳稅可在條件成熟時考慮開征。
4．開征噪音稅
對民航、汽車、火車等交通設施及建筑工地等，都應征收噪音稅。資金用于隔音設備的投資，如在城市立交橋上裝備隔音設備，對受飛機、火車直接影響的居民進行補償等。
二、對現有稅制進行調整
1．調整完善現行資源稅制度
目前我國資源稅僅對礦產品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄。應將目前資源稅的征稅對象擴大到礦藏資源和非礦藏資源。增加森林資源稅和草場資源稅，以避免和防止生態破壞行為。待條件成熟后，再對其他資源，如土地、海洋、地熱、動植物等資源課征資源稅，并逐步提高稅率。對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅。
具體設計方案是：應將現行資源稅按應稅資源產品銷售量計稅改為按實際產量計稅，對一切開發、利用資源的企業和個人都按生產產品的實際產量從量課征，從而控制稅源流失的問題。鑒于對土地課征的稅種屬于資源性質，為了使資源稅制更加規范、完善，建議將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中。
2．在現有稅種中增加環境保護性條款
消費稅：對不同的產品根據其環境友好的程度，設計差別稅率，可鼓勵清潔產品的使用。如對含鉛汽油和無鉛汽油的使用就可實行稅率差別，對含鉛汽油可提高消費稅稅負。通過稅收手段來調節消費者的使用方向，比用行政命令的方式限制含鉛汽油的使用有效得多。即從環境評價角度看，只要對環境產生直接或間接損害的都應該征收較高的消費稅。
增值稅：在增值稅制度中，應增加對企業購置的用于消塵、除塵、污水處理方面的環境保護設備，允許抵扣增值稅進項稅款的規定。鑒于一些大型企業將自己更新換下的不符合環保要求的舊生產設備賣給一些小企業，繼續污染環境，應從環境保護方面對構建固定資產進行限制。
企業所得稅：在企業所得稅中加入生態稅收條款。如企業環保設備投資達到一定比例的，可以享受一定程度的所得稅優惠，對環保設備投資可加速折舊，對利用三廢生產的產品所得免征所得稅，對實行企業化管理的污水處理廠、垃圾處理廠的環保設備實行加速折舊等。
關稅：在進出口稅收中，對涉及國家安全的衛生、環保產品可按產品技術標準和衛生檢疫標準實行差別性進口關稅政策，將某些不符合要求的國外產品阻在關外。
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