所得稅會計

來源: 編輯： 2002/10/17 16:18:46　字體：大小

    是指財務(wù)報表中對所得稅的會計處理方法，包括確定在一個會計期內(nèi)有關(guān)所得稅的支出或減免的金額，以及這項金額在財務(wù)報表上的反映方法。在所得稅法規(guī)中，為維護(hù)國家的權(quán)益，防止稅款流失或不能及時解交國庫，必須對所得稅有關(guān)的會計事項作出規(guī)定，比如納稅年度、預(yù)繳期限、收入和費(fèi)用的確認(rèn)原則、匯算清繳的年終申報多退少補(bǔ)稅款的會計處理、會計利潤和納稅所得的差異的處理等等。

    由于會計準(zhǔn)則和所得稅法的依據(jù)和目的不同，會產(chǎn)生企業(yè)會計利潤和納稅所得的差異，稅務(wù)部門在計征企業(yè)所得稅時，要對納稅人依據(jù)會計準(zhǔn)則計算出來的稅前收益進(jìn)行納稅調(diào)整，由此決定了建立所得稅會計的必要性。納稅所得和會計利潤產(chǎn)生差異的原因之一是某些項目在一種計算中應(yīng)包括在內(nèi)，而在另一種計算中，卻要求除外，由此產(chǎn)生差異，這種差異稱為永久性差異；原因之二是有些收入和支出項目計入納稅所得的時間和計入會計利潤的時間不一致，由此產(chǎn)生的差異稱為時間性差異。永久性差異不能在以后被轉(zhuǎn)回或抵銷，時間性差異則可以在以后若干期轉(zhuǎn)回。

    對納稅人產(chǎn)生的永久性差異和時間性差異，會計核算上可采用“應(yīng)付稅款法”和“納稅影響會計法”。應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。納稅影響會計法是將企業(yè)所得稅視為企業(yè)在獲取收益時的一種費(fèi)用，并應(yīng)同有關(guān)費(fèi)用和收入計入同一期內(nèi)，時間性差異造成的納稅影響列在損益表中的稅款費(fèi)用內(nèi)，而在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)則列為遞延稅款。

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