固定資產投資方向調節稅應納稅額計算

來源: 編輯： 2004/05/26 14:18:37　字體：大小

    固定資產投資方向調節稅實行預征制，按固定資產投資項目的單位工程計劃額預繳。年度終了后，按年度實際完成投資額結算，多退少補；項目竣工后，按全部實際完成投資額進行清算，多退少補。因此，稅額計算應包括以下幾方面的內容：

    （1）預繳稅額的計算。預繳稅額應按批準的固定資產單位工程年度計劃投資額一次繳足，其基本計算公式為：預繳固定資產投資方向調節稅稅額=批準的固定資產年度計劃投資額×適用稅率。納稅人按年度計劃投資額一次繳納全年稅款確有困難的，經稅務機關核準，可于當年9月底以前分項繳清應納稅款。

    （2）結算稅額的計算。固定資產投資項目的單位工程在年度終了后，應按年度實際完成的投資額結算，多退少補。其基本計算公式為：固定資產投資項目結算稅額一年度實際完成的投資額X適用稅率一本年度內已預繳稅額。

    （3）清算稅額的計算。固定資產投資項目竣工之后，原按實際完成的投資額計算全部投資的應納稅額，然后減去已預繳的稅額，多退少補。其基本計算公式為：固定資產投資項目竣工清算稅額=全部項目實際完成的投資額×適用稅率一預繳稅額。

    例如：某公司經計劃部門批準立項，建設一棟辦公營業大樓，年度基本建設投資計劃為450萬元，次年竣工結算，實際完成投資額為430萬元，該公司應預繳固定資產投資方向調節稅稅額和實際應繳納的固定資產投資方向調節稅稅額應為：

    （1）按年度投資計劃應預繳固定資產投資方向調節稅=450萬元×15％=67．5萬元；

    （2）按實際投資總額應繳的固定資產投資方向調節稅=430萬元×15％＝64．5萬元；

    （3）竣工后應退該公司的固定資產投資方向調節稅=67．5萬元一64．5萬元=3萬元

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