[例2]某房地產開發企業開發某住宅小區，從1997年6月開始向外預售，1998年10月底全部銷完，共取得銷售收入18600萬元，為開發該小區企業共支出土地出讓金2700萬元，開發成本5600萬元，實際繳納營業稅、城市建設維護稅、教育費附加及印花稅等957.9萬元，當地政府規定可按土地出讓費和開發成本的10％扣除房地產開發費用，則應納稅額為：

　　扣除項目金額＝2700+5600+957.9+（2700+5600）×10％+（2700+5600）×20％
　　　　　　　　＝11747.9萬元

　　增值額＝18600-11747.9＝6852.1萬元

　　增值額占扣除項目金額的比率＝6852.1÷11747.9=58.33％

　　應納稅額＝11747.9×50％×30％+（6852.1-11747.9×50％）×40％
　　　　　　＝1762.185+391.26
　　　　　　＝2153.445萬元

　　假定稅務機關核定企業從1997年7月初開始，每月預繳土地增值稅100萬元，則從1997年7月初開始，企業于預繳時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交土地增值稅　　1000000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　1000000

　　到1998年10月底，已預繳土地增值稅1400萬元（100×14）。10月底，企業按規定計算出實際應納稅額時作如下會計分錄：

　　借：經營稅金及附加　　　　　　　21534450
　　　　貸：應交稅金--應交土地增值稅　　21534450

　　實際補交土地增值稅時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交土地增值稅　　7534450（21534450-14000000）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　7534450