土地增值稅屬價內稅，即其價款包含在房地產轉讓的價格之中。企業計提的土地增值稅稅額是通過“應交稅金”科目來核算的，設立“應交稅金--應交土地增值稅”明細科目，核算稅款的計提與解繳。對于轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業，按規定計算出應繳納的土地增值稅，應分別以下幾種情況，進行會計處理：

　　1.主營房地產業務的企業，應于當期營業收入負擔的土地增值稅，借記“經營稅金及附加”（房地產開發企業）、“經營稅金”（外商投資房地產企業）、“企業稅金及附加”（股份制試點企業）、“營業稅金”（對外經濟合作企業）等科目，貸記“應交稅金--應交土地增值稅”科目。

　　2.兼營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記“其他業務支出”［工業、農業、商業、運輸（交通、民航）、郵電、施工企業、外商投資企業］、“其他營業支出”（金融企業）、“營業稅金及附加”（旅游、飲食服務、保險企業、股份制試點企業）、“營業稅金”（對外經濟合作企業、外商投資企業、旅游企業）、“內部供應和銷售支出”［運輸（鐵路）企業］、“其他營業稅金”（外商投資銀行）等科目，貸記“應交稅金--應交土地增值稅”科目。對企業轉讓的國有土地使用權連同地上的建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產購建支出”等科目核算的，轉讓時應繳納的土地增值稅、借記“固定資產清理”、“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產購建支出”等科目，貸記“應交稅金--應交土地增值稅”科目。企業在項目全部峻工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預繳土地增值稅，借記“應交稅金--應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；待該房地產營業收入實現時，再按規定進行會計處理；該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多繳的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金--應交土地增值稅”科目，補繳的土地增值稅作相反的會計分錄。預繳土地增值稅的企業，“應交稅金--應交土地增值稅”科目的借方余額包括預繳的土地增值稅。

　　例1.某房地產開發企業出售新建樓房5棟，計算應繳納的土地增值稅稅額為8000萬元。試作會計處理。

　　（1）企業計提土地增值稅稅款時，作如下會計分錄：

　　借：經營稅金及附加　　　　　　　　80000000
　　　　貸：應交稅金--應交土地增值稅　　　80000000

　　（2）企業向稅務機關繳納稅款時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交土地增值稅　　　80000000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　80000000

　　如果該企業是按樓房建筑面積的預算成本計算預繳土地增值稅，在樓房建造竣工后決算時，發現少繳稅款20萬元，應向稅務機關補繳稅款。財務人員作如下的會計分錄：

　　借：經營稅金及附加　　　　　　　　200000
　　　　貸：應交稅金--應交土地增值稅　　　200000

　　同時記：

　　借：應交稅金--應交土地增值稅　　　200000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　200000

　　如果企業在樓房峻工決算時，發現是多繳了稅款，則要求稅務機關退回多繳稅款。財務人員應作與上述相反的會計分錄。

　　例2.某國有企業搬入一新辦地點，將原辦公樓出售轉讓，經核算應繳納的土地增值稅為100萬元。試作會計處理。

　　（1）企業在簽訂辦公樓出售轉讓合同時，財務人員作如下的會計分錄：

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　1000000
　　　　貸：應交稅金--應交土地增值稅　　　1000000

　　（2）企業向稅務機關繳納稅款時，財務人員作如下的會計分錄：

　　借：應交稅金--應交土地增值稅　　　1000000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　1000000

　　例3.某企業轉讓國有土地使用權取得轉讓收入100萬元，假設土地增值稅扣除項目金額80萬元，試計算應繳納的土地增值稅并作會計處理。

　　轉讓土地使用權的增值額＝100-80＝20（萬元）

　　增值額與扣除項目金額的比率為：

　　20／80×100%＝25%

　　應繳納的土地增值稅＝20×30%＝6（萬元）

　　會計處理過程如下：

　　（1）企業計提土地增值稅時：

　　借：其他業務支出　　　　　　　　　　60000
　　　　貸：應交稅金--應交土地增值稅　　　　60000

　　（2）企業解繳稅款時：

　　借：應交稅金--應交土地增值稅　　　　60000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　60000