（一）應(yīng)納稅款的計算

　　稅法規(guī)定對個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納所得稅額是按年計算、分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　1、月份預(yù)繳所得稅的計算

　　在月份預(yù)繳所得稅時，應(yīng)將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額，換算成全年應(yīng)納稅所得額，根據(jù)換算的全年應(yīng)納稅所得額，確定適用稅率，計算全年應(yīng)納所得稅額，然后再換算出當(dāng)月累計應(yīng)納稅額，用當(dāng)月累計應(yīng)納稅額減去以前月份已預(yù)繳的稅款，即為當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的稅款。計算公式如下：

　　全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額÷當(dāng)月月數(shù)×12

　　全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額÷12×當(dāng)月月數(shù)

　　當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳所得稅額＝當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額－上月累計預(yù)繳所得稅額

　　例如：某個體工商戶1996年4月累計經(jīng)營收入50000元，減除成本費用及損失后的應(yīng)納稅所得額為10000元，1－3月已預(yù)繳所得稅1200元，計算該個體戶當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅。

　　先將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額換算為全年應(yīng)納稅所得額：

　　10000÷4×12＝30000（元）

　　用換算的全年應(yīng)納稅所得額計算全年應(yīng)納稅額：

　　30000×20％－1250＝4750（元）

　　計算當(dāng)月累計應(yīng)納稅額：4750÷12×4＝1583（元）

　　計算當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳所得稅額：1583－1200＝383（元）

　　2、年終匯算清繳所得稅的計算

　　計算公式為：

　　全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　年終應(yīng)補繳所得稅稅額＝全年應(yīng)納所得稅稅額－分月預(yù)繳所得稅稅額合計數(shù)

　　計算的年終應(yīng)補繳所得稅稅額為負(fù)數(shù)時為應(yīng)退所得稅稅額。

　　例如：某個體工商戶1995年度所得稅匯算清繳后確定全年應(yīng)納稅所得額為20000元，全年分月累計已預(yù)繳所得稅額2400元，計算年終應(yīng)補（退）的所得稅額。

　　全年應(yīng)納所得稅額為：20000×20％－1250＝2750（元）

　　年終應(yīng)補繳所得稅額為：2750－2400＝350（元）

　　3、個體工商業(yè)戶稅金計算的有關(guān)規(guī)定

　　（1）個體工商業(yè)戶與國有、集體、私營企業(yè)聯(lián)營，并分得利潤的，應(yīng)在聯(lián)營企業(yè)所在地就分得的所得繳納個人所得稅。合并申報時，聯(lián)營分回利潤已納所得稅，可持完稅憑證從合并應(yīng)納稅款中扣除。

　　（2）個體工商業(yè)戶兼營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)并對上述四業(yè)的所得單獨核算的，凡不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收范圍的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得合并計征個人所得稅。

　　（3）個體工商業(yè)戶兼有不同項目的應(yīng)稅所得的，應(yīng)就各項所得分別計征個人所得稅。在中國境內(nèi)兩處以上取得個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，應(yīng)合并計算個人所得稅。

　　（二）會計核算

　　月末計提應(yīng)納個人所得稅時：

　　借：所得稅
　　　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交個人所得稅

　　實際繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交個人所得稅
　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　年終補繳個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交個人所得稅
　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　收到退回多繳個人所得稅時：

　　借：銀行存款
　　　　貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交個人所得稅

　　年終轉(zhuǎn)帳時：

　　借：本年利潤
　　　　貸：所得稅