一、企業所得稅應納稅額的計算方法

　　企業所得稅應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝應納稅所得額×稅率

　　二、企業所得稅的稅率

　　按照稅法規定，納稅人應納稅額，按應納稅所得額計算，稅率為33%。

　　按照規定，納稅人年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的，可減按18％稅率征稅；年應納稅所得額在3萬元至10萬元（含10萬元）之間的，可減按27％稅率征稅；年應納稅所得額超過10萬元的一律按33％稅率征稅。

　　三、企業所得稅的計稅依據

　　企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額。

　　企業的應納稅所得額為納稅人每一納稅年度的總收入減準予扣除項目金額后的余額。

　　其中所稱的“納稅年度”為自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業在一個納稅年度的中間開業，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

　　企業清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

　　納稅入應納稅所得額的確定，其計算公式為：

　　應納稅所得額＝收入總額-準予扣除項目金額

　　具體可按照下列公式計算：

　　應納稅所得額＝利潤總額±稅收調整項目金額

　　利潤總額的計算公式，不同行業的企業有所差別，具體可按照各行業會計制度規定進行計算。如工業企業：

　　利潤總額＝營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出

　　營業利潤＝產品銷售利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用

　　產品銷售利潤＝產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加

　　其他業務利潤＝其他業務收入-其他業務支出

　　又如商品流通企業：

　　利潤總額＝營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出

　　營業利潤＝主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失

　　其他業務利潤＝其他業務收入-其他業務支出

　　主營業務利潤＝商品銷售利潤+代購代銷收入

　　商品銷售利潤＝商品銷售收入-銷售折扣與折讓-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加

　　其他行業利潤總額的計算，參見各行業會計制度。

　　納稅人應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

　　納稅人不得漏計或重復計算任何影響應納稅所得額的項目。

　　四、納稅人的收入總額的確定

　　納稅人的收入總額包括：

　　1.生產、經營收入；

　　2.財產轉讓收入；

　　3.利息收入；

　　4.租賃收入；

　　5.特許權使用費收入；

　　6.股息收入；

　　7.其他收入。

　　這里所說的生產、經營收入，是指納稅人從事主營業務活動而取得的收入。包括商品（產品）銷售收入、勞務服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業性作業收入以及其他業務收入。

　　這里所說的財產轉讓收入，是指納稅人有償轉讓其各類財產所取得的收入，包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入。

　　這里所說的利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款而付給的利息以及其他利息收入。

　　這里所說的租賃收入，是指納稅人出租固定資產、包裝物以及其他財產而取得的租金收入。

　　這里所說的特許權使用費收入，是指納稅人提供或者轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權而取得的收入。

　　這里所說的股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入?！　?br>
　　這里所說的其他收入，是指除上述各項收入之外的一切收入，包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育附加費返還款，包裝物押金收入，接受的捐贈收入等。

　　企業的收入總額，具體體現在企業的各種收入賬戶中。如工業企業的產品銷售收入、其他業務收入、營業外收入、投資收益等；商品流通企業的商品銷售收入、代購代銷收入、其他業務收入、營業外收入、投資收益等。企業應根據有關收入賬戶確定其收入總額。

　　納稅人下列經營業務的收入可以分期確定，并據以計算應納稅所得額：

　?。ㄒ唬┮苑制谑湛罘绞戒N售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現；

　?。ǘ┙ㄖ?、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現；

　?。ㄈ槠渌髽I加工、制造大型機械設備、船舶等，持續時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

　　納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；納稅人對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有的，也應作為收入處理。