?。劾菽撤康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)1993年9月有關收入情況如下：

　　經(jīng)營收入　　　　　　　　 20000000元

　　其中：商品房銷售收入　　　1200000元
　　配套設施銷售收入　　　　　4000000元
　　代建工程結算收入　　　　　3000000元
　　出租產(chǎn)品租金收入　　　　　1000000元
　　其他業(yè)務收入　　　　　　　 400000元
　　其中：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入　　 200000元
　　固定資產(chǎn)出租收入　　　　　 180000元

　　按照稅務機關核定該企業(yè)納稅期限為10天，按上月稅款預繳。上月企業(yè)營業(yè)稅稅款為930000元。

　?。?）預繳稅款

　　企業(yè)于9月11日、21日、30日分別預繳1－10日、11－20日、21－30日營業(yè)稅稅款。預繳時，分別作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅　310000（930000÷3）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　310000

　?。?）計算經(jīng)營收入應納營業(yè)稅

　　按照規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應分別核算不同稅目的營業(yè)額，計算其相應的應納稅額。

　　按照稅法規(guī)定，商品房銷售收入、配套設施銷售收入都屬于“銷售不動產(chǎn)”科目，應按5％科率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝（12000000＋4000000）×5％
　　　　　　＝800000元

　　按照稅法規(guī)定，代建工程結算收入應屬于"建筑業(yè)"稅目，應按3％稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝3000000×3％＝90000元

　　按照稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的出租產(chǎn)品租金收入應屬于“服務業(yè)”稅目，應按5％稅率征收營業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝1000000×5％＝50000元

　　則經(jīng)營收入應納稅額總計為：

　　應納稅額＝800000＋90000＋50000＝940000元

　　則應作如下會計分錄：

　　借：經(jīng)營稅金及附加　　　　940000

　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅　940000

　?。?）計算其他業(yè)務收入應納營業(yè)稅

　　按照稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，應按5％稅率征稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝200000×5％＝10000元

　　固定資產(chǎn)出租收入屬于“服務業(yè)”稅目，應按5％稅率征收營業(yè)稅，其應納稅額為：

　　應納稅額＝180000×5％＝9000元

　　則其會計分錄為：

　　借：其他業(yè)務支出　　　　　19000

　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅　19000

　　則月末企業(yè)“應交稅金--應交營業(yè)稅”科目資料如下：

　　　　　　　　　　　　應交稅金--應交營業(yè)稅
　　　　　　借方　　　　　　　　　　　　　貸方
　　　　　310000
　　　　　310000
　　　　　310000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　940000
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19000
　　合計　930000　　　　　　　　　　　　　959000

　　則企業(yè)在次月初申報納稅時，應補繳稅款為：

　　應補繳稅款＝959000－930000＝29000元

　　實際補繳稅款時，應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅　29000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　29000

　　若企業(yè)以一個月為一期納稅，則企業(yè)不必預繳稅金，月終后一次性繳納全月應納稅款。實際繳納時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅　959000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　959000