二、會計處理方法

　　（一）企業提供應稅勞務，按規定計算和繳納應納營業稅時：

　　由于不同行業會計制度規定的營業稅金科目的名稱有所不同，因而其會計分錄也有所不同。

　　1.金融保險業、旅游飲食服務企業、郵電通信企業、民用航空企業、農業企業：

　　借：營業稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　2.房地產開發企業：

　　借：經營稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　3.交通運輸企業：

　　借：營運稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　4.鐵路運輸業務：

　　借：運輸稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　5.施工企業：

　　借：工程結算稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　6.對外經濟合作企業：

　　借：營業稅金
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　7.企業在實際繳納營業稅時：

　　借：應交稅金--應交營業稅
　　　　貸：銀行存款

　　（二）金融企業接受其他企業委托發放貸款。

　　收到委托貸款利息時：

　　借：銀行存款
　　　　貸：應付賬款--應付委托貸款利息

　　按規定計算代扣的營業稅時：

　　借：應付賬款--應付委托貸款利息
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　代交營業稅時：

　　借：應交稅金--應交營業稅
　　　　貸：銀行存款

　　（三）建筑安裝企業實行轉包或分包形式的，按規定由總承包人代扣代繳轉包人或分包人應納的營業稅。

　　總承包人收取承包款項，應根據應付給轉包人或分包人的承包款計算代扣營業稅，即：

　　借：應付賬款
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　實際代交營業稅時：

　　借：應交稅金--應交營業稅
　　　　貸：銀行存款

　　（四）企業銷售不動產，按照規定，其按銷售額計算的營業稅應計入固定資產清理科目（房地產開發企業除外）。

　　企業出售不動產，按規定計算應納營業稅時：

　　借：固定資產清理
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　企業實際繳納營業稅時：

　　借：應交稅金--應交營業稅
　　　　貸：銀行存款

　　房地產開發企業銷售不動產時：

　　借：經營稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　（五）企業對外銷售無形資產，其按銷售額計算的營業稅按規定應計入“其他業務支出”等有關科目。

　　企業銷售無形資產，按規定計算應納營業稅時：

　　借：其他業務支出
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　由于不同行業企業的其他業務性質不同，會計制度規定的會計科目名稱也有所不同，金融保險企業的其他業務設"其他營業支出"科目，則銷售無形資產時：

　　借：其他營業支出
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　對外經濟合作企業不劃分基本業務和其他業務，相應地不設“其他業務收入”和“其他業務支出”科目，其出售無形資產所應納營業稅直接計入營業稅金，即：

　　借：營業稅金
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　旅游、飲食服務企業不設“其他業務收入”科目，其轉讓無形資產劃入應納營業稅，作如下會計分錄：

　　借：營業稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅

　　實際繳納銷售無形資產應納營業稅款時：

　　借：應交稅金--應交營業稅
　　　　貸：銀行存款