2005年初，山東一家企業老板找到筆者說：“我們廠子產品銷路很好，就是光賠錢，眼看經營不下去啦，你看看能否從財稅政策方面想想辦法。”

　　我首先對該公司生產經營情況進行了調查了解。原來這家企業是生產細木工板的中型企業，年銷售收入3000萬元，屬增值稅一般納稅人，但開業后一直處于虧損狀態，年虧損100多萬元。該公司生產流程如下：首先從旋皮廠（把原木加工成薄片的工廠）購進旋皮，然后將旋皮加工成細木工板進行銷售。由于細木工板的稅率適用17％，旋皮廠是家庭式經營，屬小規模納稅人，從旋皮廠購入的旋皮無法抵扣進項稅。公司電費、修理用備件等按規定可以抵扣進項稅但與銷售額相比，比例很小，因此公司的增值稅稅負高達14.33％，這是造成虧損的主要原因。

　　為了扭虧為盈，必須想法把稅負降下來。從公司的客觀情況看，稅負高的原因是在于公司的進項稅額太低。因此，公司進行稅收籌劃的關鍵在于如何增加進項稅。我建議該公司采取以下方案。

　　公司首先從農民手中收購原木，并開具農副產品收購發票，按規定這可以抵扣13％的進項稅，然后委托旋皮廠加工成旋皮，作為生產細木工板的原材料。

　　現將該公司接受籌劃方案前后有關數據對比如下。

　　專家點評

　　1.籌劃前，每年從旋皮廠購進板皮1800萬元，公司電費、修理用備件等進項稅額80萬元，全年細木工板銷售收入3000萬元，應納增值稅額＝3000×17％－80＝430（萬元），稅負率＝430÷3000×100％＝14.33％。

　　2.籌劃后，每年需購進原木1600萬元，可以抵扣進項稅，其他不變。則應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝3000×17%－（1600×13%＋80）＝222（萬元），稅負率＝222÷3000×100%＝7.4%.方案實施后節省增值稅額430－222＝208（萬元），節省城建稅和教育費附加208×（7%＋3%）＝20.8（萬元），該企業當年扭虧為盈實現利潤128.8萬元。企業老板高興地對我說：“你一個好點子，救活了我們企業！”

　　方案設計者：北京大成方略管理咨詢公司咨詢師該籌劃方案通過改變業務流程實現降低企業稅負的籌劃目的，構思巧妙，充分地利用了現行稅法的優惠政策。

　　但是，需要提醒讀者的是，在我們將這個籌劃方案實際付諸實施時還有以下三點需要考慮：

　　1.籌劃方案實施的復雜性；2.籌劃方案操作的可行性；3.籌劃方案的整體經濟效益。

　　籌劃方案實施的復雜性主要有兩點要考慮，一是企業申請使用農產品收購發票，在稅務機關辦理手續的復雜性；二是企業直接向農民收購原木需要改變現有業務流程，從而給企業增加了管理上的困難。

　　籌劃方案的可行性主要考慮兩點，一是企業能不能直接從各個零散的農戶手上收購到這么大量的原木。這是決定方案成功與否的關鍵。二是旋皮廠由于受托加工的利潤可能要低于自產自銷產品的利潤，這樣它還愿不愿意給該企業進行委托加工。如果愿意，他們會不會提高加工費，從而增加細木工板生產企業的材料成本。

　　最后，要考慮籌劃方案的整體經濟效益性。

　　首先，要對方案的籌劃成本進行全面評估，需要考慮的成本主要有：1.企業直接收購需要增加的采購成本，如人工成本、管理成本等；2.旋皮廠可能會提高的加工成本；3.辦理各類手續的費用。

　　其次，需要將增加的成本與節省的稅款進行比較，只有當節省的稅款大于增加的成本，該籌劃方案在經濟上才是可行的。

　　綜上所述，一個成功的籌劃方案從構思到實際實施還需要考慮很多的因素、克服操作中的很多困難。只有各類實施困難能夠被克服，且整體經濟效益也可行的籌劃方案，才能夠真正給企業帶來價值。