（一）會計科目設置

　　企業應在“應交稅金”科目增設“應交土地增值稅”明細科目，以具體核算土地增值稅的形象，計算和繳納情況。

　　（二）會計處理方法

　　1、對于主營房地產業務的企業，如房地產開發企業，應根據計算的應納土地增值稅額，作會計分錄

　　借：經營稅金及附加

　　    貸：應交稅金——應交土地增值稅

　　實際交納時，作分錄

　　借：應交稅金——應交土地增值稅

　　    貸：銀行存款

　　如承前例1房地產開發公司應作會計分錄

　　借：經營稅金及附加  207.82萬元

　　    貸：應交稅金——應交土地增值稅  207.82萬元

　　2、對于非主營業務的企業，在轉讓房地產時，則應分別情況進行會計處理。

　　⑴兼營房地產業務的企業，房地產完工后未轉入固定資產的，轉讓時計算應納土地增值稅時應作會計分錄：

　　借：其他業務支出

　　    貸：應交稅金——應交土地增值稅

　　⑵轉讓以支付土地出讓金等方式取得國有土地使用權，原已納入“無形資產”核算的、其轉讓時計算應交納的土地增值稅作會計分錄：

　　借：其他業務支出

　　    貸：應交稅金——應交土地增值稅

　　⑶轉讓的國有土地使用權已連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產”科目核算的，其轉讓房地產（包括地上建筑物及其他附著物），計算應交納的土地增值稅作會計分錄：

　　借：固定資產清理

　　    貸：應交稅金——應交土地增值稅

　　承前例2，該企業以房屋低還債務，計算應交納的土地增值稅作會計分錄：

　　借：固定資產清理  74.58萬元

　　    貸：應交稅金——應交土地增值稅  74.58萬元

　　⑷轉讓的以行政劃撥方式取得的國有土地使用權，如僅轉讓國有土地使用權，轉讓時計算應交納的土地增值稅，作會計分錄：

　　借：其他業務支出

　　    貸：應交稅金——應交土地增值稅

　　如國有土地使用權連同地上建筑物及其他附著物一并轉讓，轉讓時計算應交納的土地增值稅，作會計分錄：

　　借：固定資產清理

　　    貸：應交稅金——應交土地增值稅

　　⑸上述交納土地增值稅時，作會計分錄：

　　借：應交稅金——應交土地增值稅

　　    貸：銀行存款