一、會計科目的設(shè)置

　　對于個人而言，個人所得稅的繳納根本不涉及會計核算問題，因而個人所得稅的會計處理主要指的企業(yè)代扣代繳職工或其他個人的個人所得稅所涉及到的會計核算。

　　個人所得稅的核算，通過“應(yīng)交稅金”科目進行，企業(yè)應(yīng)該在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交個人所得稅”明細科目，具體核算企業(yè)代扣代繳的個人所得稅。

　　二、會計處理

　　1.計算出個人所得稅稅額時（扣繳時）

　　借：應(yīng)付工資（管理費用、經(jīng)營費用等）

　　    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅

　　2.繳納個人所得稅時

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅

　　    貸：銀行存款

　　三、舉例說明：

　　［例1］某國有大中型企業(yè)一職工，2000年6月份月工資是1500元，獎金1000元，則該雇員6月份應(yīng)繳納個人所得稅計算如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝1500＋1000－800＝1700（元）

　　應(yīng)納稅額＝1700×10％－25＝145（元）

　　企業(yè)應(yīng)做會計分錄如下：

　　1.支付工資時，計算應(yīng)代扣代繳個人所得稅額

　　借：應(yīng)付工資  145

　　    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅  145

　　2.繳納個人所得稅時

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅  145

　　    貸：銀行存款   145

　　［例2］某大型娛樂城因業(yè)務(wù)需要，聘請某裝磺師對該娛樂城進行裝飾，一次性支付勞務(wù)報酬費用120000元，則該裝磺師應(yīng)繳納個人所得稅計算如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝120000×（1－20％）＝96000（元）

　　應(yīng)納稅額＝20000×20％＋（50000－20000）×30％＋（9 6000－50000）×40％＝4000＋9000＋18400＝31400（元）

　　該娛樂城應(yīng)做會計分錄如下：

　　1.支付工資，計算出應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅款時：

　　借：管理費用 31400

　　    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅  31400

　　2.繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅  31400

　　    貸：銀行存款  31400