金融保險企業節稅重點在于確定營業額。

　　金融企業的營業稅計算按項目確定，保險企業的營業稅的計算按險種確定。

　　一、金融企業

    （一）貸款業務

    營業稅＝貸款利息收入×稅率

    貸款利息是指用自有資金或吸收存款發放貸款取得的利息收入；此項收入節稅在于通過降低利息率和隱匿貸款規模，再通過其它形式求得被貸企業的補償方式，減少利息收入，達到節稅的目的。

　　舉例：某銀行一季度取得人民幣貸款利息收入為500000元；取得美元貸款利息收入為300000美元，則該季度應納營業稅為：

　　（500000十30000×8.30）×5％＝149.500（元）

　　（注意：匯率采用上年決算報表匯率，這里假定1美元＝8.30元人民幣）

　　假定該銀行將貨款的一部分轉為對企業的投資從而減少利息收入1000000元，則可節省營業稅5萬元。

　　（二）轉貸業務

    營業稅＝轉貸業務中的貸款利息和借款利息的差額×稅率

    此項業務節稅在于提高借款利息收入，降低貸款利息收入縮小利息差額，達到節稅目的。

　　舉例：A銀行從B銀行拆借71000000元人民幣，轉貸給某工廠使用3個月，A銀行共收取利息為30000元，支付給B銀行利息為20000元，則該業務應納營業稅為：

　　（30000一20000）×5％＝500（元）

　　如果銀行通過降低轉貸利息收入，提高拆借利息支付，使30000利息收入變為25000元，使20000元利息支出變為25000元，其結果是差額消失，節稅500元。

　　（三）外匯、證券、期貨業務

    營業稅＝外匯、有價證券，期貨買賣業中的賣出價和買入價的差額×稅率

    舉例：某證券公司以102元價格購入面值為100元的債券10萬張，又以105元價格全部售出，則該業務應納營業稅為：

　　（105-102）×100000×5％＝15000（元）

　　（四）中間業務

    銀行中間業務是指通過中間服務獲取手續費收入的業務。

　　營業稅＝銀行各業務的手續費收入×稅率

    舉例：某企業本季共取得結算業務手續收入為30萬元。則該項收入應納營業稅為：

　　300000×5％＝15000（元）

　　此項收入的節稅關鍵在于降低手續費收入，求得其交換補償。

　　二、保險企業

    保險企業營業稅節稅重點在于營業額確定。

　　（一）為在境內財產提供保險的直接用保險費收入乘以稅率計算營業稅。

　　舉例：某保險企業為國內企業財產保險，一季度取得保險費收入為600000元，取得美元保險費收入為l00000美元，則該季度應納營業稅為，（600000十100000×8.30）×5％＝71500（元）

　　（二）為出口貨物提供保險的根據《條例》、《細則》行為發生地判斷規定，該行為不發生在中國境內，因此不征營業稅。

　　（三）分保險保險費收入

    初保險業務的營業額為全部險費收入減去付給分保險后的余額。但分保人的營業稅金由初保人代扣代繳。

　　舉例：某保險公司為衛星發射業務提供保險，根據合同規年：發射失帳，將賠償2000萬人民幣。全部保險費收入為200萬人民幣。該保險公司以分保形式支付給另一保險公司保費100萬元，否則此項業務應納營業稅為：

　　（2000000一1000000）×5％＝50000（元）

　　代扣代繳分保人營業稅為1000000×5％＝50000（元）