新用戶掃碼下載生產企業外設運輸公司如何節稅
因為增值稅一般納稅人的適用稅率高于交通運輸業營業稅的適用稅率，所以在大多數情況下，如果生產企業將應征收營業稅的運輸勞務從應征收增值稅的混合銷售中分離出來單獨計稅，就可以避免營業稅勞務適用增值稅稅率，從而減輕稅負。
A公司是增值稅一般納稅人，適用稅率為17%.該公司在銷售產品的同時用自有車輛提供運輸勞務。2007年1月，該公司提供運輸勞務的收入為117萬元（含稅）。因為運輸收入屬于混合銷售，所以A公司當月運費收入應繳納增值稅為：117÷（1+17%）×17%＝100×17%＝17萬元。
A公司可投資成立獨立核算具有法人資格的運輸公司，由運輸公司向購貨方提供運輸勞務并取得運輸收入。假設2007年1月，運輸公司取得運輸收入117萬元，那么運輸公司應納交通運輸業營業稅為：117×3%＝3.51萬元。
可見，籌劃后運輸收入可少負擔稅款17－3.51=13.49萬元。
實施上述籌劃方案時需要注意以下幾點：
上述籌劃結論是在購貨方不需要抵扣進項稅額的前提下測算的。如果購貨方需要抵扣進項稅額，那么實施上述方案將會使購貨方損失進項稅8.81萬元（17－117×7%），A公司和運輸公司必須作出補償。籌劃后實際少負擔的稅款應為13.49－8.81=4.68萬元。
上述籌劃方案未考慮車輛物耗可抵扣的進項稅金。如果購貨方不需要抵扣進項稅金，那么當車輛物耗可抵扣的進項稅金低于13.49萬元，即不含稅物耗金額小于79.35萬元（13.49÷17%），或者不含稅物耗金額占不含稅收入的比例小于79.35%（79.35÷100×100%）時，上述籌劃方案成立。如果購貨方需要抵扣進項稅額，那么當車輛物耗可抵扣的進項稅金低于4.68萬元，即不含稅物耗金額小于27.53萬元（4.68÷17%），或者不含稅物耗額占不含稅收入的比例小于27.53%（27.53÷100×100%）時，上述籌劃方案成立。
如果A公司銷售的是免稅貨物，而且購貨方不需要抵扣進項稅金，則上述籌劃不成立。因為納稅人銷售免稅貨物時，一并混合提供的運輸勞務也可一并免征增值稅，所以設立獨立的運輸機構反而會增加自身的營業稅負擔。但是如果購貨方需要抵扣進項稅金，考慮到購進免稅貨物不能抵扣進項稅金，而設立獨立的運輸機構可使購貨方獲得運費金額7%的進項稅抵扣，大于運輸收入的營業稅負擔，設立獨立的運輸機構仍然是有利的。
單獨設立的運輸公司也可向生產企業（A公司）提供勞務，即生產企業銷售貨物指定運輸公司負責運輸，生產企業分別與運輸公司簽訂貨物運輸合同，與購貨單位簽訂購銷合同。這樣，運輸公司只需繳納3%的營業稅，而生產企業則可抵扣運費金額7%的增值稅。假設不含稅運輸收入仍為117萬元，那么設立運輸公司減少的稅負為4.68萬元[117×（7%－3%）].因此，在運輸公司為生產企業提供勞務的情況下，當自有車輛可抵扣的不含稅物耗金額占不含稅運輸收入的比例大于27.53%時，無需設立。
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