為鼓勵安置殘疾人員就業，財政部、國家稅務總局《關于福利企業、學校辦企業征稅問題的通知》（財稅字[1994]第003號）規定：福利企業和學校辦企業從1994年起，均應按規定依法繳納增值稅、消費稅、營業稅。原福利企業和學校辦企業享受的流轉稅優惠政策仍然保留，由稅務機關采取先征稅后返還的辦法。即：福利企業和學校辦企業，在規定的納稅期內如實申報納稅，填開稅票解繳入庫。同時，由稅務機關填開收入退還書，將已征稅款返還給納稅企業。

　　享受優惠政策的條件

　　國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》（國稅發[1994]155號）明確規定：民政福利企業享受稅收優惠政策應同時具備以下條件：

　　1.1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉鎮舉辦的福利企業，但不包括外商投資企業。1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準，方可按本通知享受稅收優惠。

　　2.安置“四殘”人員占企業生產人員的35％以上（含35％），“四殘”指盲、聾、啞及肢體殘疾。

　　3.有健全的管理制度并建立了“四表一冊”，即企業基本情況表，殘疾職工工種安排表，企業職工工資表，利稅使用分配表，殘疾職工名冊。

　　4.經民政、稅務部門驗收合格，并發給《社會福利企業證書》。

　　優惠政策的適用范圍

　　一是安置的“四殘”人員占企業生產人員50％以上的民政福利工業企業，其生產增值稅應稅貨物，除按規定不得享受稅收優惠政策的項目外，經稅務機關審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已納增值稅。但企業必須按期如實申請，并填開稅票繳納稅款，由縣級稅務機關填開“收入退還書”，將已繳稅款全部退還。

　　二是安置的“四殘”人員占企業生產人員35％以上，未達到50％的民政福利工業企業，其生產銷售的增值稅應稅貨物，除按規定不能享受優惠政策的項目外，如發生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅的照顧。具體比例的掌握以不虧損為限。返還辦法是：企業應先按規定納稅，全年發生虧損的，年底向當地主管稅務機關提出申請，由縣級主管稅務機關審批返還。

　　此項優惠政策的文件規定內容較多，下面舉一實例加以說明。

　　河南省洛陽東升鐵合金有限公司，充分利用這一優惠政策，近三年中獲得先征后返還增值稅606萬元，并安排殘疾人就業常年保持在100人左右，取得了很好的經濟效益和社會效益。該企業享受這一政策的操作程序如下：

　　1.提出“民政福利企業申請”

　　該企業于1988年8月開業，系民政福利集體工業企業，由新安縣民政局主管，主要生產硅鐵、錳鐵、硅錳合金等產品。該企業當年向當地民政、稅務機關提出“民政福利企業”申請。1988年8月，經洛陽市民政、稅務部門組成聯合審查小組，對該廠申報民政福利企業情況進行現場審查認定：該企業有職工230人，其中生產人員187人，殘疾人員99人，占生產人員的52.94％，殘疾職工上崗率94.22％，各類賬目健全，各類表格登記清楚，企業生產相對穩定，具備民政福利企業生產條件，具有一定的社會效益和經濟效益，同意認定該廠為“民政福利企業”，并報省民政廳審批；河南省民政廳、河南省國稅局依據洛陽市民政、稅務部門意見，于1988年10月批準該企業為“民政福利企業”，福利證書號為41003 283. 2.向國稅機關提出退稅申請取得“民政福利企業”資格后，該企業即按照國家有關規定，每月向稅務部門報送各種資料，按時繳納稅款，提出退稅申請。該企業每月都有申報資料，僅以200 0年9月申報材料為例：該企業首先按期向當地國稅機關繳納稅款，繳款書票號為（991）豫國繳1189096；征收機關為新安縣國稅鐵門所，繳納稅款所屬時間為2000年9月，稅款繳納日期為2000年10月12日，計稅金額或銷售收入為2938127.84元，稅率或單位稅額為17％，已繳或扣除額為2334 489.87元，實繳金額為164991.82元。

　　隨后，該廠向當地稅務部門報送《洛陽東升鐵合金有限公司關于退還2000年9月增值稅的申請》，并提交了《企業基本情況表》、《殘疾職工工種安排表》、《社會福利企業殘疾職工花名冊》、《洛陽市東升鐵合金廠9月份工人工資表》及《洛陽東升鐵合金有限公司3季度利潤分配表》、《民政福利企業證書》復印件和《完稅證》復印件。在退稅申請書里顯示：現有職工230人，其中生產人員187人，殘疾人員99人，占生產人員的52.94％。2000年9月至今產品銷售收入2938127.84元，銷項稅額499481.69元，進項稅額33448 9.87元，應納稅額164991.82元，已納稅款164991.82元。并保證上述資料真實，如有虛假，愿承擔一切法律責任。根據豫國稅發[1994] 009號文件規定，申請對已征稅款先征后退。并有洛陽鐵合金有限公司蓋章。

　　3.國稅機關核查審批

　　新安縣國稅局鐵門中心稅務所接到企業申請后，即派人組成檢查組，前往企業進行實地核查，并有原始核查記錄：經過與該企業“考勤表”、“工資表”相核對，本月實際參加生產的殘疾人員99人，殘疾人員應出勤天數2939天，實際出勤天數2769天，月上崗率94.22％，達到80％以上；經查該企業9月份取得專用發票計43份，金額2581938.84元，進項稅額291068.93元，9月份取得運輸發票55份，金額620299.21元，進項稅額43420.94元，符合發票有關規定，允許抵扣；經查該企業9月份沒有發現購進貨物應取得專用發票未取得的情況，也沒發生白條購進貨物情況，由此確認該企業符合即征即退條件，同意將9月份已納稅款164991.82元退還企業，并填寫了《福利企業即征即退申請審批表》，上報新安縣國稅局審批。新安縣國稅局接到企業退稅申請和稅務所調查后，由法規科對退稅資料、退稅項目、退稅的各類表證進行復審，在確認資料齊全、程序合法、符合國家先征后退政策后，報主管局長審批。主管局長在組織有關人員審查研究后，同意返還該企業增值稅164991.82元，并在審批表內蓋章。

　　至此，該筆稅款退稅完畢。