企業在生產經營過程中，既要考慮經營的需要，又要考慮不同方式、不同機構稅收待遇的不同，進行合理籌劃，才能避免納稅風險，又可實現利潤最大化。

　　筆者最近在與一些民營企業接觸過程中，發現一些民營企業由于對稅法規定不熟悉，在生產經營過程中要么少交稅，要么多交稅，形成“涉稅風險”，由于這些問題都具有一定的代表性，筆者將其歸納如下。

　　合伙企業比有限公司更節稅

　　按財政部、國家稅務總局《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》，合伙企業無須繳納企業所得稅，只對投資者個人征收個人所得稅。而按照《企業所得稅暫行條例》規定，企業有利潤的話，一般是要交納企業所得稅的，除非是在免稅期。所以，有限責任公司不但要繳納企業所得稅，股東還要就分紅部分按“利息、股息、紅利所得”稅目，適用20％的稅率繳納個人所得稅。

　　由此可見，由于合伙企業無須繳納企業所得稅，合伙人比股東承擔了更低的稅收負擔，從而提高了投資者的實際獲利。因此，設立合伙企業比有限責任公司更劃算。

　　收取房租比以房抵資更明智

　　在生產經營中，投資者應考慮如何最大限度地將成本費用列入經營成本。比如，對租用自有場地經營的企業，是采取收租方式還是以實物投資參與經營分紅的方式，需要具體考慮。

　　采取對承租方收取租金的方式，由于企業支付的租金，可作為費用計入經營成本，從而減少了企業的應納稅所得額，同時也影響到投資者年終分紅的數額，對個人所得稅也會產生影響，從而使企業稅負下降，個人所得稅稅額減少。但是，提供場地的投資者取得的租金收入，需要繳納營業稅。

　　采取以房屋作價投資參與經營的方式，提供房屋的投資者不用就此行為繳納營業稅。但是按上面的分析，企業將因為不支付租金而增加企業所得稅稅額，投資者年終所取得的分紅也將全額計稅。因此，在與他人合伙經營時，以收取房租的方式較以房抵資要明智一些。當然如果企業處在所得稅減免期，以房抵資方式可能更好。

　　另一方面，在將自有房產作為經營場所時，還應區別房屋的使用性質，不可將全部場所作為經營用房，這樣也可以少繳房產稅。營業用房產稅是按房產余值的 1.2%按年征收，這里的房產余值是依照房產原值一次減除10%至30%后的余額計算繳納；出租房屋的房產稅是按租金收入的12%按年征收。

　　提高工資增加福利好處多

　　按稅法規定，企業工作人員的工資及津貼可以計入生產成本。現實生活中，許多民營企業主為了增加利潤，采取壓低工人收入的辦法，實際上這種做法并不可取。壓低工人工資及其應享受的待遇，降低了企業成本，增加企業利潤，企業要多付出稅收。對于民營企業主來講，在增加職工待遇，而不減少企業收益時，可以采取發放實物的對策。雖然企業的支付量不變，但對于職工來講，發放的這部分實物在計算個人所得稅時會有好處。

　　所以，民營企業主在生產經營過程中，應該考慮適當提高工人工資，給職工的伙食補貼改為提供就餐機會，適當開辦職工醫療健身保證費，建立職工教育基金。這些費用，由于可以在成本中列支，所以能夠幫助民營企業主減少稅負。

　　合理選用分支機構較劃算

　　為了適應業務需要，許多企業都想在全國范圍內設立業務聯絡點。從公司管理角度出發，一般都希望這樣的業務聯絡點只從事業務而不在當地納稅。

　　企業發展到一定規模以后，基于穩定供貨渠道，開辟新市場或方便客戶服務的考慮，不可避免地需要在銷售業務相對集中的地區設立分支機構。廣義的分支機構主要有三種形式：一種為子公司、另一種為分公司、最后一種為辦事處。子、分公司可以從事經營活動，而辦事處一般只能從事總公司營業范圍內的業務聯絡活動。子、分公司、辦事處稅收待遇不同，主要體現在企業所得稅和流轉稅上。設立的分支機構為子公司。子公司是一個獨立法人，獨立計算盈虧，是企業所得稅的納稅人，可以獨立享受企業所得稅的優惠政策。

　　根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅采用33％的比例稅率。同時，為了照顧小型企業的實際困難，對小型企業實行兩檔低稅率。因此，從所得稅的角度來看，對于初創階段較長時間無法盈利的行業，一般設置為分公司，這樣可以利用公司擴張成本抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負。

　　但對于扭虧為盈迅速的行業，則可以設子公司，這樣可以享受稅法中的優惠待遇，在優惠期內的盈利無需納稅。

　　從企業所得稅看，辦事處由于不能從事經營活動，沒有業務收入，不存在利潤，也就沒有應納稅所得額，無需繳納企業所得稅；從增值稅上看，辦事處由于不從事經營活動，所以在當地無需繳納增值稅。

　　總之，企業在生產經營過程中，既要考慮經營的需要，又要考慮不同方式、不同機構稅收待遇的不同，進行合理籌劃，才能避免納稅風險，又可實現利潤最大化。